| Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos |
2005 Tax Year |
Publicación 547(SP) - Main Contents
Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionados al ocurrir un acontecimiento indentificable y
repentino, inesperado o poco común.
-
Un acontecimiento repentino es aquel que ocurre rápidamente; no es gradual o progresivo.
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Un acontecimiento inesperado es aquel que comúnmente no se anticipa o no es intencionado.
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Un acontecimiento poco común es aquel que no ocurre día a día y no es algo típico dentro de las actividades que
usted realiza.
Pérdidas deducibles.
Las pérdidas por hechos fortuitos deducibles pueden originarse por diversas causas, entre ellas:
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Accidentes automovilísticos (vea las excepciones de Pérdidas no deducibles en la sección siguiente).
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Terremotos.
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Incendios (vea las excepciones de Pérdidas no deducibles en la sección siguiente).
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Inundaciones.
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La demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre según se explica en
la sección Pérdidas en Zonas de Desastre.
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Hundimientos de minas.
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Naufragios.
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Estampido transónico.
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Tormentas, incluidos huracanes y tornados.
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Ataques terroristas.
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Vandalismo.
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Erupciones volcánicas.
Pérdidas no deducibles.
Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causa de los siguientes factores:
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El quiebre accidental de artículos, como por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales.
-
Una mascota de la familia.
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Un incendio, si usted, por voluntad propia, lo inició o le pagó a alguien para que lo iniciara.
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Un accidente automovilístico si éste fue causa de negligencia o acto propio. Esto también es aplicable si el acto o
negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fueron causa del accidente.
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Deterioro progresivo (explicado a continuación).
Deterioro progresivo.
La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. El motivo de esto es
que el daño
ocurre como resultado de una causa de funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento
repentino. A
continuación se ilustran algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo:
-
El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento reinante normal y las condiciones del tiempo.
-
El deterioro y el daño producidos por un calefactor de agua que haya explotado. Sin embargo, el óxido y el daño por el
agua que pueden ocurrir en las alfombras y cortinajes, sí se consideran un hecho fortuito.
-
Gran parte de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Para que una pérdida relacionada con la sequía
pueda ser deducible, por lo general, debe haber sido de un oficio o empresa o de alguna transacción firmada con fines de lucro.
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Daño por termitas o polillas.
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El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, gusanos o pestes de este
tipo. Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos, o de otros insectos,
ésta puede dar como resultado una pérdida por hechos fortuitos.
Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. El tomar propiedad debe
ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y debe haberse realizado con intenciones delincuenciales.
Un robo incluye la toma de dinero o propiedad a través de los siguientes medios:
El tomar dinero o bienes mediante técnicas de fraude o representación indebida constituye robo si es un acto ilegal conforme
a
las leyes estatales o locales.
Baja en el precio del mercado bursátil.
Usted no puede deducir como pérdida por robo la baja del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto
con fines de
inversión, si dicha baja es el resultado de la divulgación de fraude contable u otro tipo de administración ilegal o deficiente
en la cual hayan actuado los funcionarios o directores de la sociedad anónima que emitió las acciones. Sin embargo, usted
puede deducir
como pérdida de capital, la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o cuando estas acciones pierden
totalmente su
valor. Usted puede declarar una pérdida de capital en el Anexo D (Forma 1040). Para obtener mayor información sobre la venta
de
acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés.
Propiedad extraviada o perdida.
La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Sin embargo, una pérdida accidental de propiedad
o su
desaparición pueden calificar como hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre repentina,
inesperadamente o
de manera poco común. Anteriormente ya se definió lo que son acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes.
Ejemplo 1. Ejemplo.
Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el ensamblaje de su anillo de diamante. El diamante
se cae del
anillo y nunca lo pudo encontrar. La pérdida del diamante es un hecho fortuito.
Una pérdida en depósitos puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera deja
de tener solvencia o se va a quiebra. Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes
para deducir
dicha pérdida:
Pérdida común o por hechos fortuitos.
Usted tiene la opción de deducir una pérdida en depósitos ya sea como hecho fortuito o como pérdida común de
cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable, qué cantidad de sus depósitos ha perdido en una institución
insolvente o en quiebra. Generalmente puede anotar esta opción cuando presenta su declaración de impuestos para ese año y
es
aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Si
trata dicha situación como pérdida por hechos fortuitos o pérdida común, no puede aplicar la misma cantidad de la
pérdida como deuda incobrable no empresarial cuando ésta pierda su valor. Sin embargo, sí puede incluir una deducción como
deuda incobrable no empresarial para cualquier monto de pérdida con un valor mayor a la cantidad estimada que dedujo como
pérdida por
hechos fortuitos o pérdida común. Una vez que haya anotado su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización
del Servicio de Impuestos Internos.
Si usted reclama una pérdida común, anótela como una deducción miscelánea detallada en la línea
22 del Anexo A (Forma 1040). La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si está casado(a) y declara con su
cónyuge), cantidad que puede verse reducida si espera recibir ganancias de algún seguro estatal. El monto de la pérdida se
verá afectado al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Usted no puede reclamar una pérdida común si alguna parte de
dichos depósitos está asegurada por el gobierno.
Deuda incobrable no empresarial.
Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hechos fortuitos o pérdida común, entonces deberá esperar hasta
el año en que se determine la pérdida real, para deducir en ese año dicha pérdida como deuda incobrable no empresarial.
Cómo declarar.
El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará de qué forma debe declarar su
pérdida. Vea la Tabla 1.
Más información.
Para mayor información, vea la sección de las instrucciones de la Forma 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits
in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos en instituciones financieras
insolventes o en quiebra).
Deuda deducida recuperada.
Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en algún año anterior, es posible que tenga que incluir
la
cantidad que recuperó en su ingreso para ese año de recuperación. Si cualquier parte de la deducción original no redujo su
impuesto para un año anterior, usted no tiene que incluir la porción del dinero recuperado en su ingreso. Para mayor información,
vea en la Publicación 525 la sección sobre Recoveries (Recuperaciones), en inglés.
Comprobación de las Pérdidas
Para que usted pueda deducir una pérdida por hechos fortuitos o una pérdida por robo, debe poder comprobar que dichos hechos
fortuitos o robos ocurrieron. También debe poder justificar la cantidad que usted incluye como deducción.
Comprobación de pérdida por hechos fortuitos.
Si existe pérdida por hechos fortuitos, usted debe poder comprobar lo siguiente:
-
El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc.) y la fecha en que ocurrió.
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Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito.
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Que usted era dueño(a) de la propiedad, o que si ésta estaba alquilada a otra persona, usted tenia la responsabilidad
contractual hacia el(la) dueño(a) por los daños resultantes.
-
Si existe una reclamación de reembolso para el cual exista una expectativa razonable de poder recuperar.
Comprobación de que hubo pérdidas por robo.
Si existe pérdida por robo, usted debe poder comprobar los siguientes puntos:
-
La fecha en que descubrió que su propiedad había desaparecido.
-
Que se robó su propiedad.
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Que usted era el(la) dueño(a) de dicha propiedad.
-
Si existe una reclamación de reembolso para el cual exista una expectativa razonable de poder recuperar.
Es importante que usted tenga la documentación necesaria que compruebe el monto de la deducción. Si no tiene documentos que
substancien dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos.
Cómo Calcular una Pérdida
Para poder determinar el monto de la deducción que puede incluir en el caso de pérdida por hecho fortuito o pérdida
común, usted debe primero calcular la pérdida misma.
Tabla Dónde declarar la pérdida en depósitos. Tabla 1. Cómo declarar la pérdida en depósitos
| SI decide declara la pérdida como un... |
|
ENTONCES anótelo en... |
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pérdida por hechos fortuitos
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Forma 4684 y Anexo A
(Forma 1040).
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pérdida común
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Anexo A (Forma 1040).
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deuda incobrable no empresarial
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Anexo D (Forma 1040).
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Cantidad de la pérdida.
Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes:
-
Determine su base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo.
-
Determine la baja del valor normal en el mercado de la propiedad por causa del hecho fortuito o robo.
-
De las cantidades más bajas que determinó en (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido
o espere recibir.
En el espacio de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique
los
límites de deducción que se explican más adelante, para poder determinar la cantidad de la pérdida que puede deducir.
Ganancias por reembolsos.
Usted tendrá ganancia si su reembolso es mayor a su base ajustada de la propiedad. Esto ocurre aun cuando la disminución
en el valor
normal en el mercado de la propiedad es menor que su base ajustada. Si obtiene ganancias, posiblemente tendrá que pagar impuestos
sobre esa
cantidad o tal vez pueda posponer declarar dicha ganancia. Vea, Cómo Calcular una Ganancia, más adelante.
Propiedad comercial o de generación de ingreso.
Si es dueño(a) de una propiedad comercial o de generación de ingreso, como es el caso de una propiedad de alquiler,
y ésta es
objeto de robo o destrucción total, no se considerará su disminución del valor normal en el mercado. La pérdida se
calculará de la siguiente forma:
Pérdida de inventario.
Existen dos formas en las que puede deducir una pérdida de inventario por hechos fortuitos o robo, incluidos los artículos
que tiene
para la venta al público.
Una forma es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente su inventario
inicial y
su inventario de cierre. No reclame esta pérdida otra vez como pérdida por hechos fortuitos o robo. Si repone la pérdida mediante
el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya cualquier seguro u otros reeembolsos que reciba por dicha
pérdida en su ingreso bruto.
La otra forma es deducir la pérdida de manera separada. Si la deduce de esta forma, elimine los artículos de su inventario
que se
vean afectados por el costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la baja del inventario inicial o compras.
Reduzca
la pérdida con el reembolso que reciba. No incluya el reembolso en su ingreso bruto. Si no recibe su reembolso para fines
de año, no
podrá reclamar una pérdida en la medida en que tenga una perspectiva razonable de recuperación.
Propiedad alquilada.
Si usted es responsable de los daños por hechos fortuitos de propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que
debe pagar para
hacer reparaciones en la propiedad menos cualquier seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir.
Cálculos separados.
Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo involucra más de un artículo de propiedad, usted debe calcular separadamente
la
pérdida de cada artículo. Luego, combine las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o
robo.
Excepción para los bienes inmuebles de uso personal.
Cuando se calcula la pérdida de bienes inmuebles de uso personal por causa de algún hecho fortuito, la propiedad completa
se trata
como un solo artículo (incluidos cualesquier mejoramientos, como por ejemplo, edificios, árboles y arbustos). Calcule su pérdida,
utilizando la cifra más pequeña de la lista siguiente:
Vea más adelante el párrafo sobre Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la
Deducción.
Disminución del Valor Normal en el Mercado
El valor normal en el mercado es el precio por el cual usted podría vender su propiedad a un comprador dispuesto, cuando ninguno
de los dos
tiene que vender o comprar y ambos saben todos los hechos pertinentes.
La baja en el valor normal en el mercado que se utiliza para calcular el monto de pérdida por hecho fortuito o robo es la
diferencia entre
el valor normal en el mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de haber ocurrido el hecho fortuito
o robo.
Valor normal en el mercado sobre propiedad robada.
El valor normal en el mercado inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la
propiedad.
Ejemplo 2. Ejemplo.
Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150, hace varios años. Ésta es su base ajustada de esa
propiedad. Este año le robaron sus dólares de plata. El valor normal en el mercado de las monedas era $1,000 justo antes de
ser robadas
y no las cubría el seguro. Su pérdida por robo es de $150.
Recuperación de bienes robados.
Bienes robados que se han recuperado son bienes que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. Si usted
recupera bienes después
de haber incluido una deducción de pérdida por robo, debe volver a calcular su pérdida utilizando la base ajustada más
baja de los bienes (que se explica más adelante) o la baja del valor normal en el mercado desde justo el momento antes de
que fuera robado
hasta el momento en que se recuperó. Use esta cantidad para volver a calcular su pérdida total para el año en que se dedujo
dicha
pérdida.
Si el monto de la pérdida recalculada es menor a la pérdida que usted dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia
como
ingreso en el año en que se recuperó. Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su
impuesto. Para obtener mayor información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperaciones) en la
Publicación 525, en inglés.
Cómo Calcular la Disminución del Valor Normal en el Mercado: Aspectos por Considerar
Para calcular la disminución del valor normal en el mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general usted necesita
una
tasación competente. Sin embargo, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Vea las
secciónes sobre Tasación y Costo de limpieza y reparaciones, a continuación.
Tasación.
Un tasador competente deberá realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor normal en el mercado
de la propiedad
justo antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. El tasador debe reconocer los efectos de cualquier
baja general del
mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción
de la
pérdida real que se originó por el daño a la propiedad.
Varios factores son de importancia para poder evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos:
-
La familiaridad que tiene el tasador con su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo.
-
El conocimiento del tasador sobre la venta de bienes similares en esa zona.
-
El conocimiento del tasador sobre las condiciones en la zona donde ocurrió el hecho fortuito.
-
El método de tasación que utiliza el tasador.
Existe la posibilidad de que usted pueda usar una tasación que haya utilizado para obtener un préstamo del gobierno (o un
préstamo federal garantizado) como resultado de un desastre declarado por el Presidente para establecer la cantidad de su
pérdida. Para
obtener mayor información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre.
Costo de limpieza y reparaciones.
El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Tampoco lo es el costo de la
limpieza
después de un hecho fortuito. Pero usted puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho
fortuito
como una medida de la disminución del valor normal en el mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes:
-
Las reparaciones de hecho se realizan.
-
Las reparaciones son necesarias para lograr que la propiedad vuelva a su condición de antes de ocurrir el hecho fortuito.
-
La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva.
-
Las reparaciones se realizan para cubrir únicamente los daños.
-
El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones, y debido a éstas mismas, no es mayor al valor de la propiedad
antes de ocurrir el hecho fortuito.
Jardinería.
El costo de recuperación del paisaje y jardines a su condición original después de haber ocurrido un hecho fortuito
puede
indicar la disminución de su valor normal en el mercado. Es posible que pueda medir su pérdida según lo que gaste en las
actividades siguientes:
-
Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos cualquier otro artículo salvado que haya recibido.
-
Podar y realizar otras medidas a fin de conservar los árboles y arbustos dañados.
-
Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito.
Valor del automóvil.
Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que publican información sobre su automóvil pueden ser útiles
para calcular el valor de éste. Usted puede usar los valores minoristas que aparecen en los libros y modificarlos por factores
como el millaje
y la condición de su vehículo para determinar el valor. Los precios no son oficiales, pero pueden resultar útiles para determinar
su valor y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. Si su automóvil
no aparece
en esos libros, determine su valor a partir de otras fuentes. La oferta que pueda recibir de un distribuidor por su automóvil
como parte de
pago por uno nuevo, generalmente no es un cálculo de su valor real.
Cómo Calcular la Disminución del Valor Normal en el Mercado: Aspectos que no se Han de Considerar
Por lo general, usted no debiera considerar los siguientes asuntos cuando intente establecer la disminución del valor normal
en el mercado
de su propiedad.
Costo de protección.
El costo de proteger su propiedad ante un hecho fortuito o robo no es parte de la pérdida causada por los mismos.
La cantidad que usted
gasta para proteger su casa de una tormenta, ya sea en seguros o colocando tablones sobre sus ventanas, no constituye parte
de la pérdida. Si
la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios.
Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse ante un hecho fortuito o robo, agregue el costo de
estos mejoramientos a su base en
la propiedad. Un ejemplo sería el costo de una zanja o acequia para prevenir inundaciones.
Gastos relacionados.
Los gastos imprevistos en los que se ha incurrido por causa de un hecho fortuito o robo, como lo son por ejemplo,
los gastos de tratamiento de
lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito
o
robo. Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocios si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial.
Costo de reposición.
Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son pérdida por hechos fortuitos o robo.
Ejemplo 3. Ejemplo.
Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. En abril, un incendio destruyó su silla. Usted calcula que le
costaría $500 para reemplazarla. Si usted la hubiera vendido antes del incendio, estima que hubiera recibido por ella sólo
$100, porque
la silla tenía 4 años. La silla no estaba asegurada. Por lo tanto, su pérdida es de $100, que es el valor normal en el mercado
de
la silla antes del incendio. Su pérdida no es de $500, su costo de reposición.
Valor sentimental.
No considere el valor sentimental cuando tenga que determinar su pérdida. Si un retrato familiar, artículos heredados
o recuerdos han
sido dañados, destruidos o robados, usted debe basar su pérdida sólo en el valor normal en el mercado de estos bienes.
Baja en el valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores.
No se ha de considerar la disminución en el valor de su propiedad, porque se encuentra en una zona afectada por un
hecho fortuito o en los
alrededores de esa zona, o en una zona que puede sufrir un hecho de este tipo nuevamente. Usted tiene pérdida sólo por los
daños
reales a su propiedad. Sin embargo, si su hogar se encuentra en una área declarada zona de desastre por el gobierno, vea más
adelante la
sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre.
Costos de fotografías y tasaciones.
Las fotografías que se tomen después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el
valor de la propiedad después de los daños. También serán útiles las fotografías que muestren la
condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o reemplazada.
Las tasaciones se usan para calcular la disminución del valor normal en el mercado, debido a un hecho fortuito o robo.
Para obtener
información sobre las tasaciones, vea, Tasaciones, en la sección titulada Cómo Calcular la Disminución en
el Valor Normal en el Mercado: Aspectos por Considerar.
Los costos de las fotografías y las tasaciones que se usen como prueba del valor y la condición de la propiedad que
ha sufrido
daños por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Son gastos que determinan su responsabilidad tributaria.
Usted puede
reclamar estos costos como una deducción sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Forma 1040).
El grado de inversión que usted tiene en los bienes que posee es su base. En el caso de los bienes que usted compre, normalmente
su base es
el costo que presenta para usted. Asimismo, si usted adquiere un bien de alguna otra forma, ya sea como herencia, al recibirlo
como regalo u
obteniéndolo en un intercambio no tributable, debe calcular su base de otra manera, como se detalla en la Publicación 551,
en
inglés.
Ajustes a la base.
Durante el tiempo en que usted es dueño(a) de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien su base. Algunos
de estos aumentan la
base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. Otros, como por ejemplo, las pérdidas por hechos
fortuitos
anteriores y las deducciones por depreciación, disminuyen la base. Cuando suma los aumentos a la base y resta las disminuciones
de la base, el
resultado que obtendrá es su base ajustada. Para obtener mayor información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea
la
Publicación 551, en inglés.
Seguro y Otros Reembolsos
Si recibe alguna devolución a través de un seguro u otro tipo de reembolso, usted debe restar el monto del reembolso cuando
calcule
su pérdida. Usted no tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse.
Si usted espera ser reembolsado(a) parcial o totalmente por su pérdida, debe restar el monto del reembolso esperado cuando
calcule su
pérdida. Usted debe reducir su pérdida aun si no recibe su pago hasta un año posterior al año tributario. Vea más
adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida.
No presenta solicitud de reembolso.
Si su propiedad está asegurada, usted debe presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida.
De otra forma,
usted no podrá deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo.
La porción de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, una franquicia
impositiva o suma descontable).
Ejemplo 4. Ejemplo.
Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con una suma descontable de $500. Debido a que su seguro no cubrió los primeros
$500 de un choque de automóvil, los $500 constituirían una franquicia impositiva o suma descontable (sujeta a la regla de
$100 y la
regla del 10%, que se explican más adelante). Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, debido
a que su
póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le habría reembolsado la suma deducible.
El tipo de reembolso más común es el pago que pueda recibir usted del seguro por bienes robados o dañados. A
continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Vea también las instrucciones de la Forma 4684, en inglés.
Fondo de emergencia del empleador en caso de desastres.
Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastres y usted debe utilizar ese
dinero para arreglar o cambiar
bienes sobre los cuales está solicitando una deducción de pérdida por hechos fortuitos, usted debe tomar en cuenta esa suma
cuando calcule dicha deducción. Considere sólo la cantidad que usted utilizó para cambiar o reemplazar los bienes destruidos
o
dañados.
Ejemplo 5. Ejemplo.
Su hogar sufrió daños de consideración en un tornado. La pérdida que usted tuvo después del reembolso de la
compañía de seguros fue $10,000. Su empleador estableció un fondo de alivio en caso de desastres para los empleados. Aquellos
empleados que recibieron dinero a partir de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reemplazar los bienes que resultaron
dañados o
destruidos. Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Para poder
calcular su
pérdida por hechos fortuitos, usted debe restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del
fondo
de su empleador. Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de deducción (que se examinan
más adelante) es de $6,000.
Donaciones en efectivo.
Si usted, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo
debe
usar el dinero, usted no reduce su pérdida por hechos fortuitos con este tipo de donaciones. Esto es aplicable aun cuando
usted use el dinero
para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre.
Ejemplo 6. Ejemplo.
Su hogar resultó dañado por un huracán. Sus familiares y vecinos le dieron a usted donaciones en efectivo excluibles de su
ingreso. Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su hogar. No hubo límites ni restricciones sobre
cómo debía usar ese dinero en efectivo. Era una donación independiente de su ingreso, de manera que el dinero que usted
recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada.
Pagos del seguro por gastos de manutención (sostenimiento).
Usted no reduce su pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para solventar gastos de manutención
(sostenimiento) en cualquiera de las dos situaciones siguientes:
-
Usted pierde el uso de su hogar principal debido a un hecho fortuito.
-
Las autoridades de gobierno no permiten que usted tenga acceso a su hogar principal, por causa de un hecho fortuito o la amenaza
de que
éste ocurra.
Inclusión en el ingreso.
Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención (sostenimiento), usted debe
incluir el excedente en
su ingreso. Declare esta cantidad en la línea 21 de la Forma 1040. Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de
desastre declarada por el Presidente, ninguno de los pagos del seguro será imponible. Vea, Pagos calificados por mitigación de
desastres, en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante.
Un aumento temporal de los gastos de manutención (sostenimiento) equivale a la diferencia entre los gastos de manutención
(sostenimiento) reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su hogar y aquellos
gastos
normales de manutención (sostenimiento) para ese período. Los gastos de manutención (sostenimiento) reales son aquellos gastos
razonables y necesarios en los que se ha incurrido, debido a la pérdida de su hogar principal. Por lo general, estos gastos
incluyen las
cantidades que usted paga por:
Los gastos normales de manutención (sostenimiento) son los mismos en los cuales usted normalmente hubiera incurrido, pero
no lo hizo
debido al acontecimiento de un hecho fortuito o la amenaza de que uno pudiera acontecer.
Ejemplo 7. Ejemplo.
Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes y cambiarse a un motel, por causa de un incendio. Usted normalmente
paga $525 al mes por
alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Este mes usted pagó $1,200 por alojar
en un motel. Sus
gastos de alimentación durante este mes fueron $400. Usted recibió $1,100 de parte de su compañía de seguros para costear
sus gastos de manutención (sostenimiento). Usted determina el monto del pago que debe incluir en ingreso como se explica a
continuación:
|
1)
|
Pagos del seguro por gastos de manutención (sostenimiento).
|
$1,100
|
|
2)
|
Gastos reales durante el mes en que no puede morar en su casa debido al incendio
|
$1,600
|
|
|
3)
|
Gastos normales de manutención (sostenimiento)
|
725
|
|
|
4)
|
Aumento temporal de los
gastos de manutención (sostenimiento): reste la línea 3 de la
línea 2
|
875
|
|
5)
|
Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: reste la línea 4 de la
línea 1
|
$ 225
|
Año tributario en el cual se incluyó la cantidad.
Usted incluye la parte imponible del pago del seguro como ingreso durante el año en que vuelve a hacer uso de su hogar
principal o, si
ocurre más adelante, para el año en que usted recibe la parte imponible del pago del seguro.
Ejemplo 8. Ejemplo.
En agosto del 2003, su hogar principal fue destruido por un tornado. En el mes de noviembre del 2004, usted volvió a hacer
uso de su hogar.
Los pagos que recibió del seguro en los años 2003 y 2004 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de
manutención (sostenimiento) durante esos 2 años. Usted incluye esta cantidad como ingreso en su Forma 1040 para el 2004. Si
durante el
2005 usted recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en el 2003 y 2004, debe incluir esos pagos
como ingreso en
su Forma 1040 para el 2005.
Alivio en caso de desastres.
Los alimentos, los suministros médicos y otras formas de asistencia que usted recibe no reducen su monto de pérdida
por hechos
fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos.
Los pagos de alivio en caso de desastres que usted reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado
por el
Presidente, no son cantidades de ingreso imponible en su caso. Para obtener mayor información, vea, Pagos calificados de alivio en caso de
desastres, en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante.
Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastres constituyen beneficios imponibles de desempleo.
Por lo general, los subsidios de alivio en casos de desastres que se reciban conforme al Acta de Robert T. Stafford
de Alivio y Ayuda en
Emergencias no se incluyen en su ingreso. Vea, Subsidios federales de alivio en caso de desastres, en la sección titulada
Pérdidas en Zonas de Desastre.
Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida
Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que
ajustar su
declaración de impuestos para el año tributario en el cual usted realmente recibe su reembolso real. Esta sección explica
los
ajustes que tal vez deba realizar.
Reembolso real menor a la cantidad esperada.
Si posteriormente recibiera un monto más bajo como reembolso de lo que esperaba, incluya en su declaración esa diferencia
como una
pérdida adicional a las otras (si las hubiera), para el año en el que razonablemente no espera reembolso adicional.
Ejemplo 9. Ejemplo.
Su automóvil personal tenía un valor normal en el mercado de $2,000 cuando en el año 2004 fue destruido en un choque con otro
automóvil. El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Al terminar el 2004, existía una posibilidad razonable
de
que el dueño del otro vehículo le reembolsara por la totalidad de los daños. Usted no tuvo una pérdida deducible durante
el 2004.
En enero del 2005, los tribunales le adjudicaron $2,000. Sin embargo, en el mes de julio es aparente que no podrá cobrar cantidad
alguna del
otro conductor. Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, usted puede deducir la pérdida en el 2005,
la cual se calcula aplicando los límites a la deducción (que se examinan más adelante).
Reembolso real mayor a la cantidad esperada.
Si posteriormente usted recibe un reembolso que resulta mayor a la cantidad esperada, una vez que haya solicitado
una deducción por la
pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en su ingreso del año en que lo recibió. No obstante,
si
parte alguna de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en su
ingreso. No
vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Si desea averiguar qué cantidad adicional de
reembolso debe incluir en su ingreso, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciónes) en la Publicación 525, en
inglés.
Ejemplo 10. Ejemplo.
Un huracán en el 2004 destruyó su lancha. Su pérdida fue de $3,000 y usted estimó que su seguro podría cubrir
$2,500 de ese total. Usted no incluyó deducciones detalladas en su declaración del 2004, de modo que no pudo deducir la pérdida.
Cuando la compañía de seguros le reembolse por la pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingreso. Esto es aplicable
aun
cuando es por la totalidad de los $3,000, puesto que usted no dedujo la pérdida en su declaración del 2004. La pérdida no
redujo
su impuesto.
Si el total de todos los reembolsos que usted recibe es mayor a su base ajustada en los bienes destruidos o robados, usted
obtendrá una
ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente,
en otro
año, posiblemente tenga que incluir la ganancia en su ingreso de ese año posterior. Anote la ganancia como ingreso corriente
hasta el
monto de su deducción que le permitió reducir su impuesto del año anterior. Posiblemente pueda posponer su declaración de
cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una
Ganancia.
Reembolso real por la cantidad esperada.
Si usted recibe su reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene una cantidad que pueda incluir
en su ingreso o pérdida
que pueda deducir.
Ejemplo 11. Ejemplo.
En el mes de diciembre del 2005, usted chocó cuando conducía su automóvil personal. Las reparaciones a su automóvil
costaron $950. Usted tenía $100 como suma deducible de su seguro contra choques. Su compañía de seguros aceptó
reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Puesto que esperaba un reembolso de la compañía de seguros,
en el
2005 usted no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito.
Debido a la regla de $100, usted no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Cuando usted reciba los $850 del
seguro en el 2006,
no lo declare como ingreso.
Si su pérdida se originó después del 24 de agosto del 2005, en la zona de desastre del huracán Katrina, la
regla de $100 y la regla del 10% (explicadas a continuación) no son aplicables.
Después de haber calculado su pérdida por hecho fortuito o robo, usted debe calcular qué porcentaje de la pérdida puede
deducir.
La deducción de pérdidas por hechos fortuitos y robos de bienes del empleado y bienes de uso personal es limitada. Una pérdida
de bienes del empleado se encuentra sujeta a la regla del 2%, la que se examina a continuación. Una pérdida de sus bienes
de uso
personal está sujeta a las reglas de $100 y del 10%, analizadas más adelante. Las reglas de $100, del 10% y 2% también se
abordan
resumidamente en la Tabla 2.
Tabla Una tabla que ilustra y explica cómo se pueden aplicar los límites dededucción para los bienes de uso personal y bienes
del empleado. Tabla 2. Reglas del límite de deducción para los bienes de uso personal y bienes del empleado.
| |
|
|
Regla de $100* |
Regla del 10%* |
Regla del 2% |
| Aplicación general |
Al calcular su deducción, usted debe reducir cada pérdida por hecho fortuito o robo en
$100. Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de su pérdida.
|
Usted debe reducir su pérdida total por hecho fortuito o robo en un 10% de su ingreso bruto ajustado. Aplique
esta regla a bienes de uso personal después de haber reducido cada pérdida por $100 (la regla de $100).
|
Usted debe reducir su pérdida total por hechos fortuitos o robo en un 2% de su ingreso bruto ajustado. Aplique esta
regla a la propiedad que usted utilizó para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de su pérdida
y haberle sumado a sus gastos laborales y a la mayoría de sus deducciones detalladas misceláneas.
|
| Un solo suceso |
Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando un gran número de bienes se haya visto
afectado.
|
Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando un gran número de bienes se haya visto afectado.
|
Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando un gran número de bienes se haya visto
afectado.
|
| Más de un suceso |
Aplique esta regla a la pérdida de cada suceso.
|
Aplique esta regla al total de sus pérdidas de todos los sucesos.
|
Aplique esta regla al total de sus pérdidas de todos los sucesos.
|
Más de una persona -
Con pérdida en el mismo suceso (que no sea una pareja casada que declara conjuntamente)
|
Aplique esta regla independientemente a cada persona.
|
Aplique esta regla independientemente a cada persona.
|
Aplique esta regla independientemente a cada persona.
|
Pareja casada -
con pérdidas a partir del mismo suceso
|
Presentación de una declaración
conjunta
|
Aplique esta regla como si fueran una persona.
|
Aplique esta regla como si fueran una persona.
|
Aplique esta regla como si fueran una persona.
|
Presentación de una declaración
por separado
|
Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge.
|
Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge.
|
Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge.
|
Más de un(a) dueño(a)
(que no sea una pareja casada que presenta declaración conjunta)
|
Aplique independientemente a cada copropietario de la propiedad.
|
Aplique independientemente a cada copropietario de la propiedad.
|
Aplique independientemente a cada copropietario de la propiedad.
|
|
*Si su pérdida ocurrió después del 24 de agosto del 2005 en la zona de desastre del huracán Katrina, y fue por
causa de este huracán, no serán aplicables la regla de $100 y la del 10%. |
Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas
reglas. Sin embargo, si su pérdida por hecho fortuito o robo involucró un hogar que usaba con fines comerciales o alquilaba
el mismo a
otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Vea la Sección B de las Instrucciones de la Forma 4684, en inglés.
Si la
pérdida por hecho fortuito o robo involucró bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea la Forma 8582, Passive Activity
Loss Limitations (Limitaciones de Pérdida en Actividad Pasiva), en inglés, y sus respectivas instrucciones.
Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a sus gastos laborales y a la
mayoría de las otras deducciones misceláneas detalladas del Anexo A (Forma 1040), dicha deducción debe reducirse en el 2%
de su
ingreso bruto ajustado. Los bienes del empleado son aquellos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado.
Si su pérdida surgió en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y fue
provocado por dicho huracán, esta regla no es aplicable.
Luego de que haya calculado su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, como se examinó anteriormente,
usted debe reducir esa pérdida en $100. Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. No importa
el
número de bienes involucrados en un suceso. Sólo será aplicable una reducción de $100.
Ejemplo 12. Ejemplo.
Usted tiene $250 deducibles en el seguro contra choques de su automóvil. El automóvil resultó dañado en un choque. La
compañía de seguros le paga a usted por los daños menos la suma deducible de $250. El monto de la pérdida por hecho
fortuito se basa únicamente en los $250. La pérdida por hecho fortuito es de $150 ($250 - $100), puesto que los primeros $100
de
una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal.
Un solo suceso.
Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados por origen causan un solo hecho fortuito. Es un solo
hecho fortuito cuando
el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados
por
la misma tormenta. Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta
de
granizos, que provoca daños a su hogar y al automóvil que se encuentra estacionado en la entrada para autos en su residencia.
Ejemplo 13. Ejemplo 1.
Una tormenta eléctrica destruyó su bote. Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Su
pérdida fue de $5,000 del bote y $1,200 del equipo. La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño a su
bote. Usted no tenía cobertura de seguro del equipo de navegación. Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo
suceso
y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como
se
explica a continuación:
| |
|
Bote |
Equipo |
|
1.
|
Pérdida
|
$5,000
|
$1,200
|
|
2.
|
Reste la cantidad de seguro
|
4,500
|
-0-
|
|
3.
|
Pérdida después del reembolso
|
$ 500
|
$1,200
|
|
4.
|
Total de la pérdida
|
$1,700
|
|
5.
|
Reste $100
|
100
|
|
6.
|
Pérdida antes de la regla del 10% |
$1,600 |
Ejemplo 14. Ejemplo 2.
En enero, ladrones entraron a su hogar y le robaron un anillo y un abrigo de pieles. Usted tuvo una pérdida de $200 en el
anillo y de $700
en el abrigo. Este es un solo robo, de modo que la regla de $100 es aplicable para la pérdida total de $900.
Ejemplo 15. Ejemplo 3.
En septiembre, los vientos del huracán volaron el techo de su casa. Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su
hogar aún más y destruyeron sus muebles y su propio automóvil. Esto se considera un solo hecho fortuito. Se ha de aplicar
la
regla de $100 al total de su pérdida por el daño de las inundaciones y del viento.
Más de una pérdida.
Si usted sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted debe descontar $100 de
cada
pérdida.
Ejemplo 16. Ejemplo.
Su automóvil familiar se dañó por un accidente en el mes de enero. Su pérdida después del reembolso del seguro
fue de $75. Su automóvil sostuvo daños nuevamente en febrero, en otro accidente. Esta vez la pérdida que tuvo después del
reembolso del seguro fue de $90. Deberá aplicar la regla de $100 a cada pérdida por separado. Puesto que ninguno de los dos
accidentes
ocasionó una pérdida sobre los $100, usted no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes.
Más de una persona.
Si dos o más personas (que no sean marido y mujer que presentan declaración conjunta) tienen pérdidas a partir del
mismo hecho
fortuito o robo, la regla de $100 se aplicará por separado a cada persona.
Ejemplo 17. Ejemplo.
Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. Usted debe reducir su pérdida en $100. Su
huésped debe reducir su propia pérdida en $100.
Contribuyentes casados.
Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica
la regla de $100.
No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente.
Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado,
cada uno debe
descontar $100 de su pérdida. Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. Si uno de los cónyuges es
dueño(a) de la propiedad, sólo él o ella puede calcular una deducción por pérdida en una declaración
separada.
Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que poseen en su totalidad como tenedores conjuntos, cada
uno puede calcular su
deducción sólo en la mitad de la pérdida y en declaraciones separadas. Ninguno puede determinar la deducción sobre la
pérdida total en una declaración por separado. Cada cónyuge debe descontar $100 de la pérdida.
Más de un(a) dueño(a).
Si dos o más individuos (fuera de marido y mujer que presentan declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes
de la
propiedad de ambos, deberán aplicar la regla de $100 separadamente a cada uno. Por ejemplo, si dos hermanas viven juntas en
un hogar que
compraron conjuntamente y tienen una pérdida por hecho fortuito en el hogar, cada hermana debe aplicar la regla de $100 separadamente.
Si su pérdida surgió en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y fue
provocado por dicho huracán, esta regla no es aplicable.
Usted debe reducir en un 10% de su ingreso bruto ajustado, el total de todas sus pérdidas por hechos fortuitos o robo, en
bienes de uso
personal. Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Si tiene pérdidas y ganancias por hechos fortuitos
o robos, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias.
Ejemplo 18. Ejemplo.
En el mes de junio, descubrió que habían entrado a robar a su casa. Su pérdida después del reeembolso del seguro fue de
$2,000. Su ingreso bruto ajustado de ese año en que descubrió el robo es de $29,500. Calcule su pérdida por robo como se
señala a continuación.
Usted no tiene una deducción de pérdida por robo, puesto que su pérdida ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado
($2,950).
Más de una pérdida.
Si usted tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando
su
reembolso y descontando $100. Luego, reduzca el total de todas sus pérdidas en el $10% de su ingreso bruto ajustado.
Ejemplo 19. Ejemplo.
En el mes de marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Usted no tenía
seguro contra accidentes, de modo que no recibió reembolso de parte del seguro. La pérdida que tuvo usted en su automóvil
es
$1,200. En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la
máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba usted allí. Su pérdida de los artículos del
sótano después del reembolso era $1,700. Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio
es de
$25,000. Usted calculó su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:
| |
|
Automóvil |
Sótano |
|
1.
|
Pérdida
|
$1,200
|
$1,700
|
|
2.
|
Reste $100 por incidente
|
100
|
100
|
|
3.
|
Pérdida después de haber aplicado la regla de $100
|
$1,100
|
$1,600
|
|
4.
|
Total de la pérdida
|
$2,700
|
|
5.
|
Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado
|
2,500
|
|
6.
|
Deducción de pérdida por hecho fortuito |
$ 200 |
Contribuyentes casados.
Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla
del 10%. No
importa si ustedes son dueños conjuntos o independientes de los bienes.
Si presentan por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se establece una pérdida.
Más de un(a) dueño(a).
Si dos o más personas (que no sean marido y mujer presentando declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de
los cuales
ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%
Pérdidas y ganancias.
Si tiene ganancias por hechos fortuitos o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, usted debe comparar
su total de ganancias
con el total de pérdidas. Realice esto luego de haber descontado los reembolsos del monto de cada pérdida y los $100, pero
antes de que
haya descontado el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas.
Las ganancias por hechos fortuitos o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. Vea más adelante la sección titulada
Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia.
Pérdidas mayores a las ganancias.
Si sus pérdidas resultan ser mayores a sus ganancias reconocidas, reste sus ganancias de sus pérdidas y reduzca en
el 10% el
resultado de ingreso bruto ajustado. El resto, si tiene excedente, será su pérdida deducible de los bienes de uso personal.
Ejemplo 20. Ejemplo.
Su pérdida por robo después de substraer sus reembolsos y $100 es de $2,700. Su ganancia por hechos fortuitos es de $700.
Su
pérdida es mayor que su ganancia, de modo que debe reducir su pérdida total neta de $2,000 ($2,700 - $700) en un 10% de su
ingreso
bruto ajustado.
Ganancias mayores que pérdidas.
Si usted reconoce que las ganancias son mayores que sus pérdidas, reste sus pérdidas de sus ganancias. La diferencia
se maneja como
una ganancia de capital y debe declararse en el Anexo D (Forma 1040). La regla del 10% no es aplicable a sus ganancias.
Ejemplo 21. Ejemplo.
Su pérdida por robo es de $600, después de haberse reducido dicha pérdida a través de reembolsos y de los $100. Su
ganancia por hechos fortuitos es de $1,600. Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, usted debe declarar la ganancia
neta de $1,000
($1,600 - $600) en el Anexo D.
Más información.
Para mayor información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada
Cómo Calcular una Ganancia.
Cómo Calcular la Deducción
Por lo general, usted primero debe calcular su pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. Sin
embargo, habrá una regla especial que será aplicable a los bienes inmuebles que usted posea para usos personales.
Bienes inmuebles.
Para calcular una pérdida de bienes raíces que usted posee para uso personal, todos los mejoramientos (tales como
edificios,
árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran como uno solo.
Ejemplo 22. Ejemplo 1.
En junio, un incendio destruyó su cabaña a la orilla del lago, la cual hace varios años tenía un valor de $144,800
(incluidos $14,500 por el terreno). (Su terreno no resultó dañado). Ésta fue su única pérdida por hecho fortuito o
robo en todo el año. El valor normal en el mercado de la propiedad justo antes del incendio era $180,000 ($145,000 por la
cabaña y
$35,000 por el terreno). El valor normal en el mercado inmediatamente después del incendio era $35,000 (valor del terreno).
Usted
recuperó $130,000 de la compañía de seguros. Su ingreso bruto ajustado para el año en que tuvo lugar el incendio es
$80,000. Su deducción por la pérdida por hecho fortuito es $6,700, calculada de la siguiente manera:
Ejemplo 23. Ejemplo 2.
Usted compró su casa hace algunos años. En esa época pagó $150,000 ($10,000 por el terreno y $140,000 por la casa).
También gastó $2,000 adicionales por los jardines. Este año, un incendio destruyó su hogar. El incendio también
ocasionó daños a los arbustos y árboles de su patio. El incendio fue la única pérdida por hechos fortuitos o robo
que tuvo este año. Los competentes tasadores valoraron la propiedad completa en $175,000 antes del incendio, pero sólo $50,000
después de éste. Poco tiempo después del incendio, la compañía de seguros le pagó $95,000 por la
pérdida. Su ingreso bruto ajustado para este año es de $70,000. Usted calculó la deducción de su pérdida por hecho
fortuito de la siguiente forma:
|
1.
|
Base ajustada de toda la propiedad (costo del terreno, edificio y jardines).
|
$152,000
|
|
2.
|
Valor normal en el mercado de toda la propiedad
antes del incendio
|
$175,000
|
|
3.
|
Valor normal en el mercado de toda la propiedad después del incendio
|
50,000
|
|
4.
|
Disminución del valor normal en el mercado de toda la propiedad (la línea 2 menos la línea
3)
|
$125,000
|
|
5.
|
Pérdida (cantidad menor de la línea 1 ó la línea 4)
|
$125,000
|
|
6.
|
Reste la cantidad de seguro
|
95,000
|
|
7.
|
Pérdida después del reembolso
|
$30,000
|
|
8.
|
Reste $100
|
100
|
|
9.
|
Pérdida despúes de la regla de $100
|
$29,900
|
|
10.
|
Reste el 10% de $70,000 de ingreso bruto ajustado
|
7,000
|
|
11.
|
Deducción de pérdida por hecho fortuito |
$ 22,900 |
Bienes muebles.
Un bien personal por lo general es cualquier bien que no sea inmueble. Si sus bienes personales han sido robados o
dañados o destruidos
debido a hechos fortuitos, usted debe calcular su pérdida independientemente para cada artículo de su propiedad. Luego sume
estas tres
cantidades para obtener la pérdida total. Reduzca la pérdida total en $100 y en el 10% de su ingreso bruto ajustado para determinar
la
deducción de su pérdida.
Ejemplo 24. Ejemplo 1.
En agosto, una tormenta destruyó su bote, que tiene un costo de $18,500. Ésta fue su única pérdida por hecho fortuito o
robo durante todo el año. Su valor normal en el mercado inmediatamente antes de la tormenta era de $17,000. Usted no tenía
seguro, pero
pudo salvar el motor del bote y venderlo por $200. Su ingreso bruto ajustado del año en que ocurrió el hecho fortuito es de
$70,000.
Aunque usted vendió el motor por separado, es parte del bote y no un bien individual de propiedad. Usted calculó su pérdida
de
la siguiente manera:
|
1.
|
Base ajustada (costo en este ejemplo)
|
$18,500
|
|
2.
|
Valor normal en el mercado antes de la tormenta
|
$17,000
|
|
3.
|
Valor normal en el mercado después de la tormenta
|
200
|
|
4.
|
Disminución del valor normal en el mercado (la línea 2 menos la línea 3)
|
$16,800
|
|
5.
|
Pérdida (cantidad menor de la línea 1 ó la línea 4)
|
$16,800
|
|
6.
|
Reste el monto del seguro
|
-0-
|
|
7.
|
Pérdida después del reembolso
|
$16,800
|
|
8.
|
Reste $100
|
100
|
|
9.
|
Pérdida despúes de la regla de $100
|
$16,700
|
|
10.
|
Reste el 10% de $70,000 de ingreso bruto ajustado
|
7,000
|
|
11.
|
Deducción de pérdida por hecho fortuito |
$ 9,700 |
Ejemplo 25. Ejemplo 2.
En junio, sufrió un accidente automovilístico que destruyó totalmente su vehículo personal y su reloj de bolsillo
antiguo. Había comprado el automóvil por $30,000. El valor normal en el mercado del vehículo antes del accidente era de $17,500.
Su valor normal en el mercado justo después del accidente fue de $180 (valor de desecho). Su compañía de seguros le
reembolsó $16,000.
Su reloj no estaba asegurado. Lo había comprado por $250. Su valor normal en el mercado antes del accidente era $500. Su ingreso
bruto
ajustado del año en que ocurrió el accidente es $97,000. Su deducción de pérdida por hecho fortuito es cero, según
el cálculo a continuación:
| |
|
Vehículo |
Reloj |
|
1.
|
Base ajustada (costo)
|
$30,000
|
$250
|
|
2.
|
Valor normal en el mercado antes del accidente
|
$17,500
|
$500
|
|
3.
|
Valor normal en el mercado después del accidente
|
180
|
-0-
|
|
4.
|
Disminución del valor normal en el mercado (la línea 2 menos la línea 3)
|
$17,320
|
$500
|
|
5.
|
Pérdida (cantidad menor de la línea 1 ó la línea 4)
|
$17,320
|
$250
|
|
6.
|
Reste la cantidad de seguro
|
16,000
|
-0-
|
|
7.
|
Pérdida después del reembolso
|
$1,320
|
$250
|
|
8.
|
Total de la pérdida
|
$1,570
|
|
9.
|
Reste $100
|
100
|
|
10.
|
Pérdida después de haber aplicado la regla de $100
|
$1,470
|
|
11.
|
Reste el 10% de $97,000 de ingreso bruto ajustado
|
9,700
|
|
12.
|
Deducción de pérdida por hecho fortuito |
$ -0- |
Bienes inmuebles y personales.
Cuando un hecho fortuito involucra bienes personales y bienes inmuebles, usted debe determinar la pérdida por separado
para cada tipo de
propiedad. Sin embargo, usted aplica una reducción única de $100 al total de la pérdida. Luego se aplica la regla del 10%
para
calcular la deducción de la pérdida por hecho fortuito.
Ejemplo 26. Ejemplo.
En julio, un huracán ocasionó daños a su hogar, lo que le costó $164,000 incluido el terreno. El valor normal en el
mercado de la propiedad (de ambos, terreno y edificio) inmediatamente antes de la tormenta era de $170,000 y su valor normal
en el mercado
después era $100,000. Sus muebles también tuvieron daño. Usted calculó la pérdida por separado para cada
artículo del hogar dañado y obtuvo un cálculo de pérdida total de $600.
Usted recibió $50,000 de su empresa de seguros por los daños ocasionados a su hogar, pero los muebles no estaban asegurados.
Su
ingreso bruto ajustado para el año en que el huracán ocurrió es de $65,000. Usted calculó su deducción de
pérdida por el huracán de la manera siguiente:
|
1.
|
Base ajustada de bienes inmuebles (costo para este ejemplo)
|
$164,000
|
|
2.
|
Valor normal en el mercado de los bienes inmuebles antes del
huracán.
|
$170,000
|
|
3.
|
Valor normal en el mercado de los bienes inmuebles después del huracán
|
100,000
|
|
4.
|
Baja en el valor normal en el mercado de los bienes inmuebles (la línea 2 menos la línea
3).
|
$70,000
|
|
5.
|
Pérdida de bienes inmuebles (cantidad menor de la línea 1 ó la línea 4)
|
$70,000
|
|
6.
|
Reste la cantidad de seguro
|
50,000
|
|
7.
|
Pérdida de bienes inmuebles después del reembolso
|
$20,000
|
|
8.
|
Pérdida de muebles
|
$600
|
|
9.
|
Reste la cantidad de seguro
|
-0-
|
|
10.
|
Pérdida de muebles después del reembolso
|
$600
|
|
11.
|
Pérdida total (sume la línea 7 y la línea 10)
|
$20,600
|
|
12.
|
Reste $100
|
100
|
|
13.
|
Pérdida después de haber aplicado la regla de $100
|
$20,500
|
|
14.
|
Reste el 10% de $65,000 de ingreso bruto ajustado
|
6,500
|
|
15.
|
Deducción de pérdida por hecho fortuito |
$ 14,000 |
Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales.
Cuando la propiedad se utiliza en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de
ingresos, es necesario
calcular separadamente la deducción de pérdida por hechos fortuitos o robo, para la porción de uso personal y aquella con
fines
comerciales o de generación de ingresos. Es preciso que calcule ambos de manera separada, puesto que las pérdidas atribuidas
a estos dos
usos se calculan de manera distinta. Al calcular cada pérdida independientemente, asigne el costo o base total, el valor normal
en el mercado
antes y después de la pérdida por hechos fortuitos o robo, y el monto que cubre el seguro u otros reembolsos entre el negocio
y el uso
personal de la propiedad. La regla de $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida incurrida por hechos
fortuitos o
robo en la porción para uso personal de la propiedad.
Ejemplo 27. Ejemplo.
Usted es dueño(a) de un edificio que construyó en terreno alquilado con compromiso de compra. Usted usó la mitad del edificio
para su empresa y vive en la otra mitad. El costo del inmueble era $400,000. No había hecho mejoras o agregado ampliaciones.
En marzo, una inundación dañó el edificio completo. El valor normal en el mercado del inmueble era $380,000 justamente antes
de la inundación y $320,000 despúes de ésta. Su compañía de seguros le reembolsó $40,000 para cubrir el
daño causado por la inundación. Antes de la inundación, la depreciación de la parte del edificio usada para fines
comerciales era de un total de $24,000. Su ingreso bruto ajustado para el año en que tuvo lugar la inundación es de $125,000.
Usted tiene una pérdida comercial por hechos fortuitos deducible de $10,000. Usted no tiene pérdida personal por hechos fortuitos
deducible, debido a la regla del 10%. Por este motivo debe calcular su pérdida de la siguiente forma:
| |
|
Parte |
|
Parte |
| |
|
Comercial |
|
Personal |
|
1.
|
Costo (total $400,000)
|
$200,000
|
|
$200,000
|
|
2.
|
Reste la cantidad de la depreciación
|
24,000
|
|
-0-
|
|
3.
|
Base ajustada
|
$176,000
|
|
$200,000
|
|
4.
|
Valor normal en el mercado antes de la inundación (total $380,000)
|
$190,000
|
|
$190,000
|
|
5.
|
Valor normal en el mercado después de la inundación ($320,000)
|
160,000
|
|
160,000
|
|
6.
|
Baja en el valor normal en el mercado
(la línea 4 menos la línea 5)
|
$30,000
|
|
$30,000
|
|
7.
|
Pérdida (cantidad menor de la línea 3 ó la línea 6)
|
$30,000
|
|
$30,000
|
|
8.
|
Reste la cantidad de seguro
|
20,000
|
|
20,000
|
|
9.
|
Pérdida después del reembolso
|
$10,000
|
|
$10,000
|
|
10.
|
Reste $100 en propiedad para uso personal
|
-0-
|
|
100
|
|
11.
|
Pérdida después de haber aplicado la regla de $100
|
$10,000
|
|
$9,900
|
|
12.
|
Reste el 10% de $125,000 en ingreso bruto ajustado en uso de propiedad personal
|
-0-
|
|
12,500
|
|
13.
|
Pérdida comercial deducible |
$10,000 |
|
|
|
14.
|
Pérdida personal deducible |
|
|
$ -0- |
Cómo Calcular una Ganancia
Si recibe un pago del seguro u otro reembolso superior al total de su base ajustada por la propiedad que fue destruida, dañada
o robada,
usted tiene ganancia por el hecho fortuito o robo. El total de su ganancia se calcula de la siguiente forma:
-
La cantidad que recibe (que se trata a continuación), menos
-
Su base ajustada en la propiedad al momento de ocurrir el hecho fortuito o robo. Para obtener mayor información, vea la
sección Base ajustada descrita anteriormente.
Aun si la baja en el valor normal en el mercado de su propiedad es menor a la base ajustada de ésta, utilice su base ajustada
para calcular
su ganancia.
Cantidad que usted recibe.
La cantidad que recibe incluye cualquier monto de dinero además del valor de cualquier propiedad que reciba, menos
cualquier gasto en el que
incurra al obtener dicho reembolso. También incluye cualquier reembolso que se haya usado para pagar el balance total de una
hipoteca u otro
embargo impuesto sobre la propiedad que fue dañada, destruida o robada.
Ejemplo 28. Ejemplo.
Un huracán destruyó su residencia personal y la compañia de seguros le adjudicó $145,000. Usted recibió $140,000
en efectivo. Los $5,000 restantes fueron pagados directamente al portador de una hipoteca sobre la propiedad. La cantidad
que recibió incluye
el reembolso de $5,000 pagados por la hipoteca.
Destrucción del hogar principal.
Si obtiene ganancia debido a que su hogar fue destruido, por lo general, usted puede excluir la ganancia de su ingreso
como si hubiera vendido o
permutado su hogar. Es posible que pueda excluir hasta $250,000 de la ganancia (hasta $500,000 si declara con su cónyuge).
Vea la
Publicación 523, en inglés, si desea mayor información con respecto a esta exclusión. Si su ganancia es mayor a la
cantidad que puede excluir, pero compra bienes de reposición, es posible que pueda posponer su declaración de dichas ganancias
extraordinarias. Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de Declaración de una Ganancia.
Declaración de una ganancia.
Por lo general, usted debe declarar sus ganancias como ingreso en el año en que recibe el reembolso. Sin embargo,
no tendrá que
declarar sus ganancias si cumple con ciertos requisitos y decide posponer la declaración de sus ganancias de acuerdo a las
reglas que se
explican a continuación, en la sección Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia.
Para obtener mayor información sobre cómo declarar alguna ganancia, vea más adelante la sección titulada
Cómo Declarar Pérdidas y Ganancias.
Si usted obtiene ganancias por hechos fortuitos o robo sobre propiedad de uso personal y ha decidido aplazar la declaración
de dicha
ganancia (como se explica a continuación) y tiene además otra pérdida por hechos fortuitos o robo, no tome en
consideración las ganancias que aplazará declarar cuando calcule el monto de su deducción de pérdida por hechos fortuitos
o robo. Vea Regla del 10%, en la sección sobre Límites a la Deducción anteriormente descrita.
Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia
No declare una ganancia si usted recibe el reembolso en forma de propiedad parecida o relacionada a la propiedad destruida
o robada en cuanto al
servicio o uso que ofrece. Su base en la nueva propiedad por lo general es igual a su base ajustada de la propiedad que reemplaza.
Comúnmente usted debe declarar la ganancia sobre su propiedad robada o destruida si recibe dinero o una propiedad de otro
tipo como
reembolso. Sin embargo, usted puede decidir aplazar la declaración de dicha ganancia si compra propiedad parecida o relacionada
a la propiedad
robada o destruida en cuanto al servicio o uso que ofrece, dentro de un plazo de reposición, descrito más adelante. Asimismo,
usted
puede aplazar su declaración de dicha ganancia si compra participación mayoritaria (por lo menos el 80%) en una sociedad anónima
que posee propiedad parecida o relacionada a la propiedad, en cuanto al servicio o uso que ofrece. Vea más adelante la sección
titulada
Participación mayoritaria en una sociedad anónima.
Si usted tiene una ganancia sobre los bienes dañados, puede decidir aplazar su declaración de la ganancia si gasta el reembolso
que
recibe en restaurar la propiedad.
Si desea aplazar su declaración de la ganancia total, el costo de sus bienes de reposición deben ser por lo menos equivalentes
al
reembolso que recibe. Asimismo, si el costo de los bienes de reposición es menor que el monto del reeembolso, debe incluir
su ganancia en su
ingreso hasta la cantidad equivalente al reembolso que no se gastó.
Ejemplo 29. Ejemplo.
Usted compró una cabaña con vista al mar para su uso personal en 1970, por un costo de $18,000. No le hizo arreglos ni ampliaciones.
En enero, cuando una tormenta destruyó su vivienda, su avalúo era de $250,000. En el mes de marzo, usted recibió $146,000
de la
compañía de seguros. Eso significa que tuvo una ganancia de $128,000 ($146,000 - $18,000).
Para poder reconstruir su cabaña, usted gastó $144,000. Ya que esta cantidad es menor a lo obtenido a través del seguro, usted
debe incluir los $2,000 restantes ($146,000 - $144,000) en su ingreso.
Compra de bienes de reposición de una entidad afín.
Usted no puede aplazar la declaración de una ganancia derivada de un hecho fortuito o robo si compra propiedad o bienes
de una entidad
afín (explicado más adelante). Esta regla es aplicable a los siguientes tipos de contribuyentes:
-
Sociedades anónimas de tipo C.
-
Sociedades colectivas en las cuales más del 50% del capital o interés de las utilidades son de propiedad de sociedades
anónimas de tipo C.
-
Todas las demás (incluidas personas, sociedades (que no se mencionen en la sección (2)) y sociedades anónimas de tipo
S), si la ganancia total obtenida en ese año tributario de todos los bienes destruidos o robados de los cuales se obtuvieron
ganancias
realizadas asciende a más de $100,000.
En el caso de hechos fortuitos y robos descritos en la sección (3) anterior, las ganancias no pueden compensarse con pérdidas
al
determinar si la ganancia total está por sobre los $100,000. Si una sociedad es la propietaria de los bienes, entonces se
aplicará el
límite de $100,000 a la sociedad y a cada socio. Si los bienes son de propiedad de una sociedad anónima de tipo S, se aplicará
el
límite de $100,000 a dicha sociedad anónima y a cada uno de sus accionistas.
Excepción.
Esta regla no es aplicable si la entidad afín adquirió la propiedad de una entidad no afín dentro del plazo permitido
de
reposición de bienes destruidos o robados.
Entidades afines.
Conforme a esta regla, las entidades afines incluyen, por ejemplo, una sociedad anónima y una persona que es dueña
de más del
50% de sus acciones en circulación y dos sociedades colectivas en las cuales las mismas sociedades anónimas de tipo C son
dueñas
de más del 50% del capital o intereses de las utilidades. Para obtener más información sobre entidades afines, vea
Nondeductible Loss (Pérdida no Deducible) dentro de la sección sobre Sales and Exchanges Between Related Persons
(Ventas e Intercambios entre Entidades Afines) del capítulo 2 de la Publicación 544, en inglés.
Fallecimiento de un contribuyente.
Si un contribuyente fallece después de haber obtenido una ganancia pero antes de comprar bienes de reposición, es
preciso declarar
esa ganancia para el año en que el difunto la obtuvo. El albacea o la persona con derechos de sucesión a dichos fondos del
hecho
fortuito o robo no puede aplazar declarar esas ganancias mediante la compra de bienes de reposición.
Usted debe comprar bienes de reposición para el fin específico de reponer los bienes destruidos o que le fueron robados. Cualquier
bien que usted adquiera como regalo o herencia no califica en este caso.
No es necesario que utilice los mismos fondos que recibe en reembolso de su propiedad previa para adquirir los bienes de reposición.
Si
usted gasta el dinero que recibe del seguro en otras cosas y luego pide un préstamo para comprar bienes de reposición, todavía
puede aplazar su declaración de la ganancia si usted cumple con los demás requisitos.
Pago adelantado.
Si le paga a un contratista por adelantado para que reponga su propiedad o bienes destruidos o robados, no se considera
que usted haya comprado
bienes de reposición a menos que los arreglos terminen antes del plazo de reposición.
Parecido o relacionado en tipo de servicio.
Los bienes de reposición deben ser parecidos o relacionados en cuanto al servicio o uso que ofrecen a los bienes que
reemplazan.
Pérdida de madera en pie.
La madera en pie que haya comprado con las utilidades que haya recibido de la venta de madera caída en el curso de
un hecho fortuito (como
por ejemplo, fuertes vientos, terremotos o erupciones volcánicas) califica como bien de reposición. Si usted compró la madera
en
pie dentro del plazo de reposición estipulado, usted puede aplazar su declaración de esa ganancia.
Dueño(a) usuario(a).
Si usted es un(a) dueño(a) usuario(a), la expresión "parecido o relacionado en cuanto al servicio o uso que ofrece"
significa que los
bienes de reposición deben funcionar de la misma manera que la propiedad que reemplazan.
Ejemplo 30. Ejemplo.
Su hogar se vio destruido en un incendio y usted invirtió las utilidades obtenidas a través del seguro en un almacén de
abarrotes. El bien de reposición no es "parecido o relacionado en cuanto al servicio o uso que ofrece" a la propiedad destruida.
Para que pueda
ser parecida o relacionada, usted también debe utilizar ese bien de reposición como su hogar.
Hogar principal en zona de desastre.
Existen reglas especiales que se aplican a bienes de reposición relacionados con los daños o destrucción de su hogar
principal
(y su contenido) si es que éste se encuentra en una zona de desastre declarada por el gobierno. Para obtener mayor información,
vea
Gains Realized on Homes in Disasater Areas (Ganancias Obtenidas de Hogares en Zonas de Desastre) en las instrucciones de la Forma 4684, en
inglés.
Dueño(a)-inversionista.
Si usted es un(a) dueño(a)-inversionista, el término "parecido o relacionado en cuanto al servicio que ofrece" significa
que
cualquier propiedad de reposición debe tener para usted una relación de servicios o usos similar a la propiedad que reemplaza.
Usted
puede decidirlo, determinando lo siguiente:
-
Si las propiedades le ofrecen un servicio parecido.
-
La naturaleza de los riesgos del negocio que tienen relación con las propiedades.
-
Lo que las propiedades le demandan en cuanto a administración, servicio y relación con sus inquilinos.
Ejemplo 31. Ejemplo.
Usted era dueño(a) de tierras y de un edificio que alquiló a una empresa manufacturera. El edificio resultó destruido por
un
incendio. Durante el periodo de reposición, usted hizo edificar otro edificio para usar como bodega de abarrotes al por mayor.
Debido a que la
propiedad de reposición también es propiedad de alquiler, las dos propiedades se considerarán similares o relacionadas en
tipo de
servicio o uso si ambas tienen las siguientes similitudes.
-
Sus actividades de administración.
-
La cantidad y el tipo de servicios que usted proporciona a sus inquilinos.
-
La naturaleza de los riesgos de su empresa ligados a los bienes.
Propiedad comercial o de generación de ingresos ubicada en una zona de desastre declarada por el Presidente.
Si su negocio o propiedad de generación de ingreso destruido estaba ubicado en una zona de desastre declarada por
el Presidente, cualquier
propiedad de reposición tangible que adquiera para usar en cualquier negocio se trata como parecida o relacionada en cuanto
a los servicios o
uso que ofrece, con la propiedad destruida. Para mayor información vea más adelante la sección titulada Pérdidas en
Zona de Desastre.
Participación mayoritaria en una sociedad anónima.
Usted puede reemplazar sus bienes, adquiriendo una participación mayoritaria en una sociedad anónima que sea dueña
de una
propiedad parecida o relacionada en cuanto al servicio y uso que ofrece, con su propia propiedad dañada, destruida o robada.
Usted puede
aplazar la declaración de su ganancia total si el costo de las acciones que le dan a usted una participación mayoritaria es
por lo menos
equivalente a la cantidad reembolsada por su propiedad. Usted posee participación mayoritaria si es dueño(a) de acciones que
tienen por
lo menos un 80% de número de votos combinado para todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% del
número total
de acciones de cualquier otro tipo de acción.
Ajuste de la base de los bienes de una sociedad anónima.
La base de los bienes de la sociedad anónima al momento que usted adquiere control debe reducirse por la cantidad
de su ganancia aplazada,
si la hay. No se requiere que reduzca la base ajustada de los bienes de la sociedad anónima inferiormente a su base ajustada
en las acciones de
la empresa (determinadas después de la reducción por la cantidad de su ganancia aplazada).
Asigne esta reducción a las siguientes clases de bienes en el orden que aparecen a continuación:
-
Los bienes que son similares o relacionados en cuanto al servicio o uso que ofrecen a los bienes destruidos o robados.
-
Bienes depreciables no reducidos en (1).
-
Todos otros bienes.
Si uno o más bienes caen en la misma categoría, asigne la reducción a cada bien en proporción con las bases
ajustadas de todas las propiedades en esa categoría. La base reducida de cualquier bien no puede ser menos de cero.
Hogar principal repuesto.
Si su ganancia del reembolso que recibe debido a la destrucción de su hogar principal es mayor a la cantidad que puede
excluir de su
ingreso, (vea la sección anterior, Destrucción del hogar principal, en la sección Cómo Calcular una
Ganancia), usted puede postergar declarar cualquier ganancia en exceso, comprando bienes de reposición que sean parecidos o estén
relacionados en cuanto a servicio y uso. Para aplazar la declaración de toda la ganancia adicional, los bienes de reposición
deben
costar por lo menos tanto como la cantidad que usted recibe, debido a la destrucción, menos la ganancia excluida.
También, si usted pospone el declarar cualquier parte de su ganancia conforme a estas reglas, su caso se considera
como si usted haya sido
dueño(a) y haya usado los bienes de reposición como su hogar principal por el período en que fue propietario(a) y usó la
propiedad como su hogar principal.
Base de los bienes de reposición.
Usted debe reducir la base de sus bienes de reposición (sus costos) restando la cantidad de la ganancia aplazada.
De esta forma, se aplaza
el impuesto sobre la ganancia hasta que usted disponga de sus bienes de reposición.
Ejemplo 32. Ejemplo.
Un incendio destruyó su hogar de alquiler en el cual nunca ha vivido. La compañía de seguros le reembolsó $67,000 por
la propiedad, que tenía una base ajustada de $62,000. Su ganancia fue de $5,000 del hecho fortuito. Si logra construir otro
hogar de alquiler
por $110,000 dentro del plazo de reposición, usted puede aplazar declarar la ganancia. Usted habrá reinvertido todo su reembolso
(incluido su ganancia total) en el nuevo hogar de alquiler. Su base para el nuevo hogar de alquiler será de $105,000 ($110,000
de costo -
$5,000 de ganancia aplazada).
Para aplazar la declaración de su ganancia, usted debe comprar bienes de reposición dentro de un plazo específico. Esto es
lo
que se llama el plazo de reposición.
El plazo de reposición comienza en la fecha en que su propiedad recibió daños, fue destruida o robada.
El plazo de reposición termina 2 años después del cierre del primer año tributario en el cual se obtuvo cualquier parte
de su ganancia realizada.
Ejemplo 33. Ejemplo.
Usted es un(a) contribuyente que trabaja con el año calendario. Cuando andaba de vacaciones, le robaron un mueble muy valioso
y antiguo de
su casa, de un costo de $2,200. Usted se dio cuenta del robo cuando regresó a casa el 10 de agosto del 2005. Su compañía de
seguros investigó y no le adjudicó su reclamación hasta el 2 de enero del 2006, cuando finalmente le pagaron $3,000. Usted
por
primera vez obtuvo una ganancia realizada del reembolso durante el 2006, de modo que tiene hasta el 31 de diciembre del 2008
para reponer los bienes.
Hogar principal en zona de desastre.
Para su hogar principal o sus contenidos, si se encuentra en una zona declarada zona de desastre por el Presidente,
el plazo de reposición
concluye 4 años después del cierre del primer año tributario en el cual usted obtuvo parte de su ganancia. Vea más
adelante, Pérdidas en Zonas de Desastre.
Ejemplo 34. Ejemplo.
Usted es un(a) contribuyente de año calendario. Un huracán destruyó su hogar en septiembre del 2005. En diciembre del 2005,
el
seguro le pagó $3,000 más que la base ajustada de su hogar. La zona en la cual su hogar está ubicado no es una zona de desastre
declarada por el Presidente. Usted obtuvo una ganancia realizada del reembolso por el hecho fortuito en el 2005, de modo que
tiene hasta diciembre del
2007, para reemplazar su propiedad. Si su hogar hubiera estado en una zona de desastre declarada por el Presidente, usted
hubiera tenido hasta el 31
de diciembre del 2009 para reponer sus bienes.
Propiedad en la zona de desastre del huracán Katrina.
El plazo de reposición para una propiedad ubicada en la zona de desastre del huracán Katrina que haya sido destruida,
dañada, o robada después del 24 de agosto del 2005, el plazo de reposición termina 5 años después del cierre del
primer año tributario durante el cual usted recibió cualquier parte de su ganancia realizada. Este plazo de reposición de
5
años es aplicable sólo si sustancialmente todo el uso de los bienes de reposición se encuentra en esa zona de desastre del
huracán Katrina.
Propiedad en la Zona de Libertad de Nueva York.
Para los bienes ubicados en la Zona de Libertad de la Ciudad de Nueva York que fueron completamente dañados o destruidos
como resultado de
los ataques terroristas del 11 de septiembre del 2001, el plazo de reposición termina 5 años después del cierre del primer
año tributario en el cual usted recibió cualquier parte de su ganancia realizada. Este plazo de 5 años es aplicable sólo
si sustancialmente todo el uso de sus bienes de reposición se encuentra en la Ciudad de Nueva York, Nueva York.
Zona definida.
La Zona de Libertad de Nueva York es la zona ubicada sobre la calle Canal Street o al sur de ella, East Broadway (al
este de su intersección
con Canal Street), o Grand Street (al este de su intersección con East Broadway) en el distrito de Manhattan, Ciudad de Nueva
York, Nueva York.
Prórroga.
Puede que le den una prórroga del plazo de reposición si usted se lo solicita al Director del Internal Revenue Service
de su zona. Su
solicitud debe tener todos los detalles de por qué necesita esa extensión. Usted debe presentar la solicitud antes que caduque
el plazo
de reposición.
Sin embargo, usted puede presentar una solicitud dentro de un plazo razonable después de haberse vencido el plazo
de reposición, si
tiene un buen motivo de por qué se retrasó. Es posible que obtenga una prórroga si es que puede demostrar que existe causa
razonable para no realizar la reposición dentro del plazo establecido.
Por lo común, las peticiones de prórrogas no se realizan ni se otorgan hasta fines del plazo de reposición o la
prórroga de éste. Las prórrogas por lo general se limitan a un plazo no mayor de 1 año. El alto valor de mercado o la
escasez de bienes de reposición no son causas suficientes para otorgarle una prórroga. Si sus bienes o propiedad de reposición
están siendo construidos y puede demostrar claramente que la construcción no se podrá completar dentro de ese plazo, entonces
es
posible que se le otorgue una prórroga.
Tabla Una tabla muestra cuándo puede deducir sus pérdidas por hechos fortuitos o robo.. Tabla 3. Cuándo deducir una pérdida por hecho fortuito o robo
| SI tiene una pérdida... |
|
LUEGO haga la deducción en el año... |
| por causa de un hecho fortuito |
|
en que ocurrió la pérdida.
|
| en una zona de desastre declarada por el Presidente |
|
en que ocurrió el desastre o inmediatamente el año después.
|
| de un robo |
|
en que se descubrió el robo.
|
| en un depósito considerado un hecho fortuito |
|
se puede realizar una estimación razonable.
|
Cómo Aplazar la Declaración de una Ganancia
Usted puede aplazar la fecha de declaración de una ganancia por hecho fortuito o robo, anotando su opción en la declaración
de
impuestos para el año en que recibió dicha ganancia. Usted obtiene la ganancia durante el año en que recibió el monto del
seguro u otros reembolsos que se derivaron en ganancia.
Si una sociedad colectiva o sociedad anónima es propietaria de los bienes robados o destruidos, sólo éstas pueden optar por
aplazar la declaración de dicha ganancia.
Enunciado obligatorio.
Usted debiera adjuntar un enunciado a su declaración de impuestos del año en que obtuvo la ganancia. Dicho enunciado
debe incluir los
siguientes datos:
-
La fecha y los detalles del hecho fortuito o robo.
-
El seguro u otros reembolsos que haya recibido por los hechos fortuitos o el robo.
-
Cómo calculó su ganancia.
Bienes de reposición que fueron adquiridos antes de presentar su declaración de impuestos.
Si usted adquirió bienes de reposición antes de presentar su declaración de impuestos para el año en que obtuvo la
ganancia, su enunciado también debe incluir información detallada sobre todos los siguientes aspectos:
-
Los bienes de reposición.
-
La ganancia aplazada.
-
La base ajustada que refleja las ganancias aplazadas.
-
Cualquier ganancia que usted declare como ingreso.
Bienes de reposición que fueron adquiridos después de haber presentado su declaración de impuestos.
Si usted tiene la intención de adquirir bienes de reposición después de haber presentado su declaración de impuestos
del año en que tiene la ganancia, su enunciado debiera indicar también que usted está eligiendo reponer la propiedad dentro
del
plazo de reposición requerido.
Usted debiera adjuntar otro enunciado a su declaración de impuestos del año en que adquiere la propiedad de reposición.
Dicho
enunciado debiera contener información detallada sobre la propiedad de reposición.
Si usted adquiere una parte de su propiedad de reposición en un año y otra parte en otro año, tiene que escribir un
enunciado
para cada año. Este enunciado debiera contener información detallada sobre la propiedad de reposición que fue comprada en
dicho
año.
Sustitución de los bienes de reposición.
Una vez que haya adquirido los bienes de reposición calificados que haya designado como bienes de reposición en un
documento adjunto
a su declaración de impuestos, posteriormente no podrá sustituirlos por otros bienes calificados. Esto es aplicable aun cuando
adquiera
los otros bienes dentro del plazo correspondiente. Sin embargo, si descubre que los bienes de reposición originales no eran
bienes calificados,
usted podrá (dentro del plazo de reposición correspondiente), reemplazarlos con los nuevos bienes calificados adquiridos.
Declaración enmendada.
Usted debe presentar una declaración enmendada (las personas físicas pueden usar la Forma 1040X) para el año tributario
de la
ganancia, en una de las situaciones siguientes:
-
Si usted no adquiere bienes de reposición dentro del plazo de reposición requerido incluidas las prórrogas. En esta
declaración enmendada, usted debe declarar la ganancia y pagar cualquier otro impuesto que corresponda.
-
Si usted adquiere bienes de reposición dentro del plazo de reposicón requerido incluidas las prórrogas, pero con menor
costo que la cantidad que recibe usted por el hecho fortuito o el robo. En esta declaración enmendada, usted debe declarar
la porción de
la ganancia que no puede aplazarse y pagar cualquier impuesto adicional.
Límite de 3 años.
El período para evaluar el impuesto sobre cualquier ganancia termina 3 años después de la fecha en que usted notifica
al
director del Internal Revenue Service de su área con respecto a cualquiera de las opciones siguientes:
-
Usted repone la propiedad.
-
Usted no pretende reponer la propiedad.
-
Usted no repuso la propiedad dentro del plazo de reposición.
Cambio de opinión.
En cualquier momento antes de llegar al término del plazo de reposición, usted puede cambiar de opinión de si desea
declarar o
aplazar la declaración de su ganancia.
Ejemplo 35. Ejemplo.
A usted le robaron bienes en el año 2004. Su compañía de seguros le reembolsó $10,000, de los cuales $5,000 fue
ganancia. Usted declaró los $5,000 de ganancia en su declaración del 2004 (el año en que usted realizó dicha ganancia) y
pagó el impuesto correspondiente. En el 2005, usted compró bienes de reposición, que le costó $9,000. Puesto que usted
reinvirtió el total de sus bienes excepto $1,000 de su reembolso, ahora puede aplazar su declaración de los $4,000 de su ganancia
($5,000 - $1,000).
Para aplazar su ganancia, presente una declaración enmendada para el año 2004, usando la Forma 1040X. Usted debe adjuntar
una
explicación que muestre que anteriormente declaró toda su ganancia del robo, pero que ahora usted desea declarar sólo la parte
de
la ganancia ($1,000) que es equivalente a la parte del reembolso que no se ocupó para los bienes de reposición.
Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias
Si usted recibe un seguro u otro reembolso que sea mayor a su base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados,
usted tiene una ganancia
del hecho fortuito o robo. Debe incluir esta ganancia en su ingreso del año en que recibe el reembolso, a menos que decida
posponer su
declaración de la ganancia como se explicó anteriormente.
Pérdida por hechos fortuitos.
Por lo general, usted puede deducir una pérdida sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Esto
es
aplicable aun cuando usted no repare o reponga los bienes dañados hasta un año después. (Sin embargo, vea más adelante la
sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre para ver la excepción).
Pérdida por robo.
Por lo general, usted puede deducir las pérdidas por robo sólo en el año en que usted descubrió que sus bienes
habían sido robados. Debe poder comprobar que hubo un robo, pero no tiene que saber cuándo ocurrió. Sin embargo, usted debe
demostrar cuándo descubrió que sus bienes habían desaparecido.
Pérdidas en depósitos.
Si su pérdida es una pérdida en depósitos ocurrida en una institución insolvente o en quiebra, vea la sección
anterior titulada Pérdida en Depósitos de Impuestos.
Pérdida del(la) inquilino(a).
Si alquila bienes de otra persona, usted puede deducir una pérdida de la propiedad en el año en que se recupera su
responsabilidad
legal por la pérdida. Esto es aplicable aun cuando la pérdida haya ocurrido o el seguro se haya pagado en un año distinto.
Usted
no tiene derecho a una deducción hasta que se pueda determinar con razonable exactitud su responsabilidad legal en virtud
del contrato de
arrendamiento. Su responsabilidad legal puede determinarse cuando se salda, adjudica o abandona una solicitud de recuperación.
Pérdidas en Zonas de Desastre
Esta sección trata sobre las reglas especiales que son aplicables a las pérdidas en zonas de desastre declaradas por el Presidente.
Incluye información sobre cuándo puede deducir su pérdida, cómo reclamar su pérdida, cómo tratar su hogar en
una zona de desastre y qué tipo de plazos tributarios se pueden aplazar. También proporciona números de teléfono de la
Federal Emergency Management Agency (Agencia Federal para el Manejo de Emergencias), conocida por sus siglas en inglés,
FEMA). (Vea más adelante la sección titulada Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de
Emergencias.
Un desastre declarado por el Presidente es aquel que ha ocurrido en una zona que el Presidente ha determinado que cumple con
los requisitos para
recibir ayuda federal conforme al Acta de Robert T. Stafford de Alivio y Ayuda en Emergencias.
Una lista de zonas beneficiarias de ayuda en virtud de la Ley del 2005, se encuentra disponible en el cibersitio de la Agencia
Federal para el
Manejo de Emergencias (FEMA) en www.fema.gov.
Cuándo deducir la pérdida.
Si usted tiene una pérdida por hecho fortuito por causa de un desastre que ocurrió en una zona de desastre declarada
por el
Presidente, puede optar por deducir esa pérdida en su declaración o declaración enmendada para el año tributario
inmediatamente anterior al año tributario cuando ocurrió el desastre. Si usted opta por lo anterior, la pérdida se trata como
si
hubiese ocurrido el año anterior.
El reclamar una pérdida calificada por desastre en su declaración de impuestos del año anterior puede obtener un impuesto
más bajo para ese año, lo que a menudo produce o aumenta un reembolso en efectivo.
Si opta por no deducir su pérdida en su declaración del año anterior, dedúzcala en su declaración del año
en el cual ocurrió el desastre.
Ejemplo 36. Ejemplo.
Usted es un(a) contribuyente que usa el año calendario. En junio una inundación provocó destrucción o daños en
una cantidad de propiedad considerable en su ciudad. Por motivos de la inundación, el Presidente declaró la zona, incluida
su ciudad,
zona de desastre federal. Usted puede decidir si quiere deducir la pérdida por inundación en su hogar como parte de la
declaración de impuestos del año pasado. (Vea más adelante la sección titulada Cómo deducir su pérdida
del año anterior).
Pérdida de inventario por desastre.
Si su pérdida de inventario ocurrió por causa de un desastre en una zona que el Presidente de los Estados Unidos ha
determinado que
cumple con los requisitos para recibir ayuda federal, usted tiene la opción de deducir la pérdida en su declaración de impuestos
o declaración enmendada para el año anterior. Sin embargo, le aconsejamos disminuir su inventario abierto para el año de la
pérdida, de modo que no tenga que declararlo nuevamente en la sección de inventarios.
Hogar inhabitable por desastre.
Si su hogar se encuentra ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente, su gobierno local o estatal
le ordenará que sea
demolido o usted se cambie, ya que no es un hogar seguro para vivir, debido al desastre. Si esto ocurre, trate la pérdida
en valor como una
pérdida por hecho fortuito por desastre. Su gobierno local o estatal debe emitir una orden de demolición o de cambio de casa
dentro de
120 días después de que la zona ha sido declarada zona de desastre.
Calcule su pérdida de la misma forma que las pérdidas por hechos fortuitos de propiedad de uso personal. (Vea antes
la sección
Cómo Calcular una Pérdida). Para poder determinar la disminuición del valor normal en el mercado, use el valor de su
hogar antes de cambiarse o demolerlo, como su valor normal en el mercado después del hecho fortuito.
Hogar inhabitable.
Su hogar será considerado inhabitable sólo si las dos aseveraciones siguientes son aplicables:
Usted no tendrá pérdida por hecho fortuito si su hogar es inhabitable debido a condiciones peligrosas que ya existían
antes
del desastre. (Por ejemplo, su casa se encuentra ubicada en una zona conocida por las tormentas eléctricas serias). Esto es
aplicable aun
cuando su hogar sea condenado.
Ejemplo 37. Ejemplo.
Debido a una tormenta seria, el Presidente declaró el condado donde usted vive una zona de desastre federal. Aunque su hogar
sólo
tuvo daños menores, un mes más tarde el condado emitió una orden de demolición. Esta orden se basa en la
determinación de que su hogar es peligroso e inhabitable debido a deslizamientos de barro ocasionados por la tormenta. La
pérdida del
valor de su hogar por la amenaza que presenta el área en cuestión se trata como una pérdida por hecho fortuito de desastre.
La
pérdida en el valor es la diferencia entre el valor normal en el mercado inmeditamente antes del desastre e inmediatamente
después de
él.
Cómo deducir su pérdida del año anterior.
Si usted decide deducir su pérdida en su declaración de impuestos o declaración enmendada para el año tributario
inmediatamente antes del año en el cual ocurrió el desastre, incluya un enunciado que señale que eso es lo que optó. El
enunciado puede hacerse en la declaración de impuestos o puede completarse junto con ésta. El enunciado debe especificar la(s)
fecha(s)
del desastre y la ciudad, pueblo, condado y estado donde estaba el daño o la propiedad destruida al momento del desastre.
Plazo límite para escoger una opción.
Usted debe optar de tomar su pérdida por hecho fortuito por el desastre durante el año anterior a más tardar en una
de las
fechas siguientes:
-
La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos para el año tributario durante el
cual realmente ocurrió el desastre.
-
La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos para el año tributario anterior.
Ejemplo 38. Ejemplo.
Si usted es un contribuyente que usa el año calendario, normalmente tendría hasta el 17 de abril del 2006 para modificar su
declaración, si desea reclamar una pérdida por hecho fortuito que haya ocurrido durante el 2005.
Revocar su opción.
Usted puede revocar su opción dentro de 90 días después de haberla hecho, devolviendo al IRS cualquier reembolso o
crédito que haya recibido por haber hecho esa opción. Sin embargo, si usted revoca su opción antes de recibir un reembolso,
debe
devolver la cantidad que le reembolsaron dentro de 30 días de haberla recibido para que la revocación se haga efectiva.
Cómo calcular la deducción de pérdidas.
Usted debe calcular la pérdida conforme a las reglas típicas sobre pérdidas por hechos fortuitos, como si hubiera
ocurrido el
año anterior al desastre. Sin embargo, las pérdidas que surjan después del 24 de agosto del 2005, en la zona de desastre del
huracán Katrina, no están sujetas a la regla de $100 ó del 10% (líneas 9 y 11 en el ejemplo siguiente). Para
más información sobre las pérdidas relacionadas con la zona de desastre del huracán Katrina, vea la
Publicación 4492(SP).
Ejemplo 39. Ejemplo.
Un desastre causó daños a su hogar y destruyó sus muebles. Ésta fue la única pérdida por hechos fortuitos
que tuvo usted durante el año. Posteriormente, el Presidente declaró que esa zona cumple con las condiciones para recibir
ayuda del
gobierno. El costo de su hogar y terreno era $134,000. El valor normal en el mercado inmediatemente antes del desastre era
$147,000, e inmediatamente
despúes del desastre éste era $100,000. Usted calculó la pérdida de cada artículo mobiliario (vea anteriormente la
sección titulada Cómo Calcular la Deducción) y llegó a un total de $3,000 por la pérdida de los muebles.
Su seguro no tenía cobertura por este tipo de pérdida por hecho fortuito, y usted no espera reembolso por daños a su hogar
o a
sus muebles.
Usted decide modificar su declaración de impuestos del año anterior, para reclamar su pérdida por hecho fortuito por causa
del
desastre. Su ingreso bruto ajustado en su declaración de impuestos del año anterior fue $71,000. Usted calcula su pérdida
por
hechos fortuitos de la siguiente forma:
| |
|
|
|
|
| |
|
Vivienda |
|
Muebles |
|
1.
|
Costo
|
$134,000
|
|
$10,000
|
|
2.
|
Valor normal en el mercado antes del desastre
|
$147,500
|
|
$8,000
|
|
3.
|
Valor normal en el mercado después del desastre
|
100,000
|
|
5,000
|
|
4.
|
Disminución en el valor normal en el mercado (la línea 2 menos la línea 3)
|
$47,500
|
|
$3,000
|
|
5.
|
La menor de la línea 1 ó la línea 4
|
$47,500
|
|
$3,000
|
|
6.
|
Reste el
seguro estimado
|
-0-
|
|
-0-
|
|
7.
|
Pérdida después del reembolso
|
$ 47,500
|
|
$3,000
|
|
8.
|
Total de la pérdida
|
$50,500
|
|
9.
|
Reste $100
|
100
|
|
10.
|
Pérdida después de haber aplicado la regla de $100
|
$50,400
|
|
11.
|
Reste el 10% de
$71,000 de ingreso bruto ajustado
|
7,100
|
|
12.
|
Monto de la deducción de pérdida por hecho fortuito |
$43,300 |
Reclamación de pérdida por desastre en declaración de impuestos enmendada.
Si usted ya ha presentado su declaración de impuestos para el previo año, usted puede reclamar una pérdida por desastre
en el
ingreso de ese año, si adjunta un documento con la declaración de impuestos. Las declaraciones de impuestos enmendadas se
declaran en la
Forma 1040X.
Cómo declarar la pérdida en la Forma 1040X.
Usted debiera ajustar sus deducciones en la Forma 1040X. Las instrucciones para la Forma 1040X muestran cómo hacerlo.
Explique los motivos
de su ajuste y adjunte la Forma 4684, en inglés, para mostrarle cómo calculó la pérdida. Vea, Cómo Calcular
una Pérdida, anteriormente.
Si los bienes destruidos o dañados no eran para fines comerciales o bienes del empleado y usted no detalló sus deducciones
en la
declaración de impuestos original, debe determinar primero si la deducción de la pérdida por hecho fortuito hace que sea
ventajoso para usted detallar. Resulta ventajoso detallar si el total de deducción de su pérdida y cualquier otra deducción
detallada es mayor que su deducción normal. Si detalla, adjunte a su declaración de impuestos, el Anexo A (Forma 1040) y la
Forma 4684,
en inglés. Complete la Forma 1040X para volver a calcular su impuesto en el resto de la forma y encontrar su reembolso.
Documentación.
Usted debiera mantener registros que substancien sus deducciones. No es necesario que las adjunte a su declaración
de impuestos enmendada.
¿Necesita una copia de su declaración de impuestos del año anterior?
Será más fácil preparar la Forma 1040X si cuenta con una copia de su declaración de impuestos del año anterior.
Si un preparador le ayudó a completar su declaración, debe haberle entregado una copia de ésta. Si éste no es el caso,
usted puede conseguir una copia enviando al IRS la Forma 4506, en inglés. Anote el nombre del desastre sobre el margen superior de
la Forma 4506 (por ejemplo: “ Huracán Katrina”).
Préstamo federal cancelado.
Si parte de su préstamo del gobierno por desastre se canceló en virtud del Acta de Robert T. Stafford de Alivio y
Ayuda en
Emergencias, su caso se considera como si ya se le hubiera reembolsado por su pérdida. La cancelación disminuye su deducción
de
pérdida por hechos fortuitos.
Subsidios federales de alivio en caso de desastres.
No incluya en su ingreso subsidios de alivio posteriores al desastre que haya recibido a través del Acta de Robert
T. Stafford de Alivio y
Ayuda en Emergencias, si los pagos de esos subsidios son para ayudarle a cubrir gastos necesarios o por necesidades serias
de servicios
médicos, dentales, de vivienda, de propiedad personal, transporte o gastos de funeral. No deduzca pérdidas por hechos fortuitos
o gastos
médicos si estas subvenciones específicamente se los reembolsa para esos fines. Los pagos de ayuda por desempleo en virtud
de esta ley
constituyen compensación no tributable.
Subsidios estatales de alivio por desastres para empresas.
Un subsidio que reciba una empresa a través de un programa estatal, de reembolsar a las empresas por pérdidas en las
que hayan
incurrido debido a daños o destrucción de la propiedad, por causa de un desastre, no son excluibles de ingreso conforme a
la
exclusión general de bienestar, como un regalo, un pago calificado de alivio en caso de desastre (que se explica a continuación)
o como
una contribución al capital. Sin embargo, la empresa puede optar por aplazar declarar su ganancia realizada obtenida a través
de ese
subsidio si compra bienes de reposición dentro de cierto plazo. Vea la sección anterior, Aplazamiento de la Declaración de
una Ganancia, para obtener más información sobre las reglas aplicables.
Pagos calificados de alivio en caso de desastres.
Los pagos calificados de alivio en caso de desastres no se incluyen en el ingreso de personas en la medida en que
cualquiera de los gastos
compensado por estos pagos no sea compensado de otro modo por seguros u otro reembolso. Estos pagos no están sujetos al impuesto
sobre el
ingreso, impuesto sobre el trabajo por cuenta propia o impuestos sobre el empleo (seguro social, Medicare e impuestos federales
de desempleo). No se
aplican retenciones a estos pagos.
Los pagos calificados de alivio en caso de desastres, incluyen pagos que usted reciba (independientemente de la fuente)
para cubrir los siguientes
gastos:
-
Gastos personales, familiares, de manutención (sostenimiento), o gastos de funeral que sean razonables y necesarios, en los
cuales se
ha incurrido por causa de algún desastre declarado por el Presidente.
-
Gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido por la reparación o rehabilitación de una residencia personal debido
a algún desastre declarado por el Presidente. (Una residencia personal puede ser aquella alquilada o aquella de posesión
personal.)
-
Gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido para reparar o reponer los bienes muebles de una residencia personal
debido a un
desastre declarado por el Presidente.
Pagos calificados de alivio en caso de desastres también incluyen cantidades que el gobierno federal, estatal o local
haya pagado a aquellos
que se vieron afectados por el desastre declarado por el Presidente.
Los pagos calificados de alivio en caso de desastres no incluyen:
-
Pagos por gastos que de otra forma pagaría el seguro u otro tipo de reembolsos o
-
Pagos de reposición de ingreso, como por ejemplo, pagos por la pérdida de sueldos, pérdida de ingreso comercial o
compensación por desempleo.
Pagos calificados por mitigación de desastres.
Los pagos calificados por mitigación de desastres que se hicieron en virtud del Acta Robert T. Stafford de Alivio
y Ayuda en Emergencias o
la Ley de Seguro Nacional de Inundaciones (que entró en vigor el 15 de abril del 2005) no están incluidas en su ingreso. Usted
recibe
estos pagos, como dueño(a) de propiedad, a fin de reducir el riesgo de daños futuros a su propiedad. Usted no puede aumentar
su base en
la propiedad, hacer una deducción o hacer uso de un crédito por pagos realizados que se relacionen con aquellos pagos.
Venta de bienes conforme a un programa para mitigación de riesgos.
Por lo general, si vende o traspasa bienes, usted debe reorganizar cualquier ganancia o pérdida para fines tributarios,
a menos que la
propiedad sea su hogar principal. Usted declara la ganancia o deduce la pérdida en su declaración de impuestos para el año
en que
efectúa la venta. (Usted no puede deducir una pérdida sobre bienes de uso personal, a menos que la pérdida haya sido resultado
de
un hecho fortuito, como se analizó anteriormente). Sin embargo, si usted vende o de otro modo traspasa propiedad al gobierno
federal, a un
gobierno estatal o local, o a un gobierno tribal indígena de acuerdo a un programa de prevención de peligros, usted puede
postergar su
declaración de la ganancia si compra bienes de reposición calificados dentro de un plazo adecuado. Vea la sección anterior,
Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia, para obtener información sobre las reglas pertinentes a este caso.
Reglas especiales para el hogar principal en zonas de desastres.
Es posible que algunas reglas especiales puedan ser aplicables a utilidades devengadas del seguro que recibe, por
causa de los daños o
destrucción ocasionados a su hogar principal o los bienes en él (sea vivienda propia o alquilada). Para obtener mayores detalles,
vea la
sección Gains Realized on Homes in Disaster Areas (Ganancias obtenidas por hogares ubicados en zonas de desastre) en las
instrucciones de la Forma 4684, en inglés.
Plazos Tributarios Aplazados
El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta por un año para aquellos contribuyentes que se ven afectados por un
desastre declarado por el Presidente. Los plazos tributarios que pueda aplazar el IRS incluyen aquellos de declariones de ingreso,
impuestos de uso y consumo y declariones de impuestos laborales, ingreso pagado, impuestos de uso y consumo y laborales y
aquellos para contribuir a
un IRA o Roth IRA.
Si se posterga el plazo tributario, el IRS publicará este aplazamiento en su zona, además de un comunicado de noticias,
reglamentos sobre los impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín
de Impuestos
Internos (IRB — siglas en inglés) que sirva de guía.
Quién cumple con los requisitos.
Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes cumplen con los requisitos para este aplazamiento:
-
Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre que tiene cobertura (como se define más
adelante).
-
Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de
desastre que tiene
cobertura.
-
Una persona que trabaja en servicios de ayuda y está afiliada con alguna organización filantrópica y que esté
ofreciendo ayuda en una zona de desastre cubierta.
-
Cualquier persona, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir con un plazo
ya aplazado,
siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. No es preciso que el hogar principal o principal
lugar de
trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura.
-
Cualquier bien raíz o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para postergar un plazo tributario ya aplazado,
siempre
que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura.
-
El cónyuge que declara conjuntamente con un(a) contribuyente que cumple los requisitos para obtener un aplazamiento.
-
Cualquier otra persona que el IRS determine afectada por un desastre declarado por el Presidente.
Zona de desastre cubierta.
Ésta es una zona de desastre declarada por el Presidente en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por
un año.
Reducción de intereses y multas.
El IRS puede eliminar el interés y las multas sobre el impuesto sobre el ingreso que no se ha pagado en su totalidad, durante la
duración de cualquier aplazamiento de plazos tributarios.
Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA)
Si usted necesita comunicarse con FEMA para obtener información general, llame al 202-646-4600 (no es una llamada gratuita) o
visite su cibersitio en www.fema.gov.
Si usted vive en una zona oficialmente declarada zona de desastre por el Presidente, puede obtener información a través de
FEMA, si llama a los siguientes números telefónicos. Estos números sólo se activarán después de
que el Presidente la haya declarado zona de desastre.
Cómo Declarar Pérdidas y Ganancias
El cómo declarar sus pérdidas y ganancias depende de si los bienes eran comerciales, de generación de ingreso o eran bienes
de
uso personal.
Propiedad de uso personal.
Si usted tiene una pérdida, utilice cualquiera de las siguientes:
Si usted tiene una ganancia, declárela en las dos siguientes:
Propiedad comercial y de generación de ingreso.
Utilice la Forma 4684, en inglés, para declarar sus pérdidas y ganancias. También tendrá que declararlas en otras
formas, como se explica a continuación.
Bienes que mantiene menos de un año.
Las personas deben declarar sus pérdidas de una propiedad de generación de ingreso y propiedad utilizada para ofrecer
servicios como
empleado en el Anexo A (Forma 1040). Las ganancias de los negocios y la propiedad para generación de ingreso se combinan con
las
pérdidas del negocio (en propiedades que no sean utilizadas para que el(la) empleado(a) preste servicios) y la ganancia o
pérdida neta
se declara en la Forma 4797, en inglés. Si no es requisito que complete la Forma 4797, sólo ingrese su ganancia o pérdida
neta en
su declaración de impuestos, sobre la línea identficada de la Forma 4797. Seguido de esa línea escriba “ Forma 4684.” Las
sociedades y sociedades anónimas de tipo S deben guiarse por las instrucciones de la Forma 4684, en inglés, para averiguar
dónde
declarar estas pérdidas y ganancias.
Bienes que mantiene más de un año.
Si sus pérdidas comerciales y de propiedad de generación de ingreso resultan ser mayores a las ganancias de este tipo
de propiedades,
combine sus pérdidas de la propiedad comercial (independiente de la propiedad que haya usado para prestar servicios como empleado(a))
con las
ganancias totales de la propiedad comercial y de generación de ingreso. Declare la ganancia neta o pérdida como ganancia o
pérdida cualquiera en la Forma 4797, en inglés. Por otra parte, si no se requiere que presente su Forma 4797, sólo escriba
la
ganancia o pérdida neta en su declaración de impuestos sobre la línea que se identifica a partir de la Forma 4797. Junto a
esa
línea anote “ Forma 4684.” Las personas físicas deducen en el Anexo A (Forma 1040) cualquier pérdida de propiedad que genere
ingresos y propiedad usada en la prestación de servicios como empleado(a). Las sociedades colectivas y sociedades anónimas
debieran ver
la Forma 4684, en inglés, para saber dónde informar estas ganancias y pérdidas.
Si las pérdidas de su propiedad comercial y de generación de ingresos son menores o equivalentes a las ganancias de
este tipo de
propiedad, declara la cantidad neta en la Forma 4797, en inglés. Es posible que también tenga que declarar su ganancia en
el Anexo D;
esto dependerá de si usted tiene otras transacciones. Las sociedades de personas y sociedades anónimas de tipo S, deben ver
la Forma
4684, en inglés, para averiguar dónde declarar estas ganancias.
Bienes depreciables.
Si la propiedad dañada o robada era propiedad depreciable que usted tuvo más de un año, pudiera verse obligado(a)
a tratar
toda o una parte de la ganancia como ingreso ordinario en la medida en que la depreciación sea permitida o permisible. Usted
calcula la parte
de la ganancia proveniente de ingreso ordinario en la Parte II de la Forma 4797, en inglés. Vea, Depreciation Recapture
(Recuperación de Depreciación) en el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés, para más
información sobre la regla de recuperación.
Si usted tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, debe disminuir su base de la propiedad con cualquier otro seguro o reembolso
que
reciba y con cualquier otra pérdida deducible. La cantidad resultante será su base ajustada de la propiedad.
Usted debe aumentar su base en la propiedad por la cantidad que gaste en reparaciones que prolonguen considerablemente la
vida de la propiedad,
aumenten su valor o adaptarla con fines de uso distintos. Para poder determinar lo anterior, compare la propiedad reparada
con la propiedad antes de
ocurrir el hecho fortuito. No aumente su base en la propiedad con pagos algunos de mitigación de desastres (que se explican
anteriormente en la
sección Pérdidas en Zonas de Desastre. Para obtener mayores detalles sobre los ajustes a la base, vea, Adjusted
Basis (Base ajustada), en la Publicación 551, en inglés, para más información sobre los ajustes a la base.
Si las Deducciones son Mayores al Ingreso
Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que aumenten sus deducciones de ese año sobrepasando su ingreso anual, es
posible
que tenga una pérdida neta de operación (NOL — siglas en inglés). Usted puede usar un NOL para bajar
sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Otra posibilidad es
usarla para bajar
sus impuestos durante un año posterior. No es necesario que tenga una empresa para tener una pérdida neta de operación debido
a
hechos fortuitos o robo. Para obtener mayor información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals,
Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y
fideicomisos), en inglés.
Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos
Usted puede obtener ayuda con asuntos relacionados con sus impuestos que no han sido aún resueltos, ordenar gratis publicaciones
y formas,
hacer preguntas acerca de los impuestos, así como obtener más información del IRS de varias maneras. Al seleccionar el
método que le resulte mejor, usted tendrá acceso rápido y fácil a cualquier ayuda que necesite con los impuestos.
Poniéndose en contacto con el Defensor del Contribuyente.
Si ha tratado de resolver un problema con el IRS pero no ha tenido éxito, usted deberá ponerse en contacto con su Defensor
del Contribuyente.
El Defensor del Contribuyente representa sus intereses y preocupaciones dentro del IRS mediante la protección de sus derechos,
así como resolviendo problemas que no han sido solucionados a través de los canales normales. Aunque los Defensores de los
Contribuyentes no pueden cambiar la ley ni hacer una decisión tributaria de carácter técnico, los mismos pueden aclarar problemas
que han resultado de contactos previos, así como asegurar que a su caso se le proporcione una revisión completa e imparcial.
Para ponerse en contacto con su Defensor del Contribuyente:
-
Llame gratis al Defensor del Contribuyente al 1-877-777-4778. Este servicio está disponible en español.
-
Llame, escriba o envíele un fax a la oficina del Defensor del Contribuyente de su área.
-
Llame al 1-800-829-4059, si usted usa el sistema TTY/TDD.
-
Visite el cibersitio
www.irs.gov/advocate.
Para obtener más información, vea la Publicación 1546, How To Get Help With Unresolved Tax Problems (Cómo
Obtener Ayuda para Problemas Tributarios no Resueltos), (ahora disponible en chino, coreano, ruso y vietnamita, además de
inglés y
español).
Servicios gratis con los impuestos.
Para obtener información sobre los servicios a su disposición, obtenga la Publicación 910, titulada IRS Guide to Free Tax
Services (Guía para Obtener Servicios Gratis con los Impuestos del IRS), en inglés. La misma contiene una lista de
publicaciones que puede obtener gratis, así como un índice de temas sobre los impuestos. Además, en la publicación se
describen otros servicios gratis relacionados con los impuestos, entre los que se encuentran los de educación sobre los impuestos,
así
como programas de asistencia y una lista de temas grabados en el servicio TeleTax.
Internet. Usted puede tener acceso al cibersitio del IRS
www.irs.gov las 24 horas del día, los siete días de la
semana para:
-
Presentar su declaración por medio del sistema electrónico e-file. Aprenda sobre programas comerciales para la
preparación de la declaración y los servicios e-file gratuitos para los contribuyentes elegibles.
-
Revisar el estado de su reembolso para el 2005. Pulse sobre el tema “Where's My Refund” (Dónde Está Mi
Reembolso). Asegúrese de esperar por lo menos 6 semanas a partir de la fecha en que usted presentó su declaración (3 semanas
si
usted presentó electrónicamente) y tenga a mano su declaración de impuestos del 2005 porque necesitará saber su
número de seguro social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su
reembolso.
-
Bajar formas, instrucciones y publicaciones.
-
Ordenar productos del IRS en-línea.
-
Buscar información para sus preguntas sobre impuestos en-línea.
-
Buscar publicaciones en-línea de acuerdo a los temas que interesan o mediante el uso de una palabra clave.
-
Ver los boletines del IRS publicados en los últimos años.
-
Calcular sus descuentos de la retención en la fuente usando nuestra calculadora para la Forma W-4 (o la Forma W-4(SP), en
español).
-
Subscribirse para recibir noticias sobre impuestos locales y nacionales por medio del correo electrónico.
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Teléfono. Muchos servicios están disponibles por medio del teléfono.
-
Ordenando formas, instrucciones y publicaciones. Llame al 1-800-829-3676 (servicio disponible en español) para ordenar
formas, instrucciones y publicaciones de este año, así como de años anteriores. Deberá recibir su pedido dentro de 10
días.
-
Haciendo preguntas relacionadas con los impuestos. Llame al IRS y haga sus preguntas en el 1-800-829-1040.
-
Resolviendo problemas. Usted puede recibir ayuda en persona para resolver sus problemas tributarios cada día laborable en
los IRS Taxpayer Assistance Centers (Centros de Ayuda del IRS para Contribuyentes). Un(a) funcionario(a) le
explicará las cartas que le envía el IRS, le puede ayudar a hacer solicitudes para ajustes a su cuenta o puede ayudarle a
establecer un plan de pagos. Llame a su Centro de Ayuda del IRS para Contribuyentes local para hacer una cita. Para saber el número
telefónico, visite la ciberpágina
www.irs.gov/localcontacts o consulte su guía telefónica (directorio) bajo, United States Government, Internal Revenue
Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos).
-
Equipo TTY/TDD . Si usted tiene acceso a un equipo TTY/TDD, por favor, llame al 1-800-829-4059 para hacer
preguntas relacionadas con los impuestos o para ordenar formas y publicaciones.
-
Temas TeleTax . Llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar mensajes grabados en español que abarcan
varios temas relacionados con los impuestos.
-
Información sobre los reembolsos. Si quisiera revisar el estado de su reembolso para el 2005, llame al 1-800-829-4477 y
presione el 2 para escuchar información automatizada en español sobre reembolsos o llame al 1-800-829-1954. Asegúrese de esperar
por lo menos 6 semanas a partir de la fecha en que usted presentó su declaración (3 semanas si usted presentó
electrónicamente) y tenga a mano su declaración de impuestos del 2005 porque necesitará saber su número de seguro social,
estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros de su reembolso.
Evaluando la calidad de nuestros servicios telefónicos. Para asegurarnos que las respuestas que usted recibe de los funcionarios
del IRS son correctas, corteses y de una manera profesional, evaluamos la calidad de nuestros servicios telefónicos de diversas
maneras. Una manera es que un(a) segundo(a) funcionario(a) del IRS a veces escucha las llamadas telefónicas en el momento en que las
mismas se llevan a cabo. Otra manera es pedirles a algunas personas que llaman que contesten una breve encuesta al final de
la llamada.
Visitas en persona. Muchos productos y servicios están disponibles en varios lugares públicos.
-
Productos. Usted puede visitar muchas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener ciertas formas,
instrucciones y publicaciones. Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, tiendas de alimentos, centros para hacer copias, oficinas de
gobiernos municipales y de condados, cooperativas de crédito y tiendas de efectos de oficina tienen una colección de productos
que
están disponibles para ser copiados de un disco CD-ROM o del documento original impreso en papel. Además, algunas oficinas
del
IRS, así como ciertas bibliotecas, tienen el Código Tributario del IRS, reglamentaciones, boletines y boletines
acumulados que están disponibles para ser usados en la búsqueda de información.
-
Servicios. Usted puede visitar su Taxpayer Assistance Center (Centro de Ayuda para el(la) Contribuyente)
local del IRS cada día laborable para recibir ayuda en persona con cualquier problema relacionado con los impuestos. Un(a)
funcionario(a) puede explicarle las cartas que le envía el IRS, le puede ayudar a hacer solicitudes para ajustes a su cuenta o puede
ayudarle a establecer un plan de pagos. Si usted necesita resolver un problema relacionado con los impuestos, tiene preguntas
sobre cómo la ley
tributaria aplica a su declaración de impuestos personal o se siente más a gusto hablando con alguien en persona, visite su
centro de
ayuda para el contribuyente local donde podrá mostrar sus archivos y registros y hablar con un(a) funcionario(a) del IRS en persona.
No se necesita una cita, pero si prefiere, usted puede llamar a su centro local y dejar un recado (mensaje) solicitando una
cita para resolver un
asunto relacionado con su cuenta tributaria. Un(a) funcionario(a) le llamará dentro de 2 días laborables para hacer una cita
en persona
con usted a su conveniencia. Para saber el número telefónico, visite el cibersitio
www.irs.gov/localcontacts o consulte su guía telefónica (directorio) bajo, United States Government, Internal Revenue
Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos).
Correspondencia. Usted puede solicitar formas, instrucciones y publicaciones enviando una orden a la dirección más abajo y
le contestaremos dentro de un período de 10 días laborables después de haber recibido su solicitud.
National Distribution Center
P.O. Box 8903
Bloomington, IL 61702-8903
Discos CD-ROM para productos tributarios. Usted puede ordenar la Publicación 1796, IRS Tax Products on CD-ROM
(Productos del IRS en CD-ROM), en inglés y obtener:
-
Un CD que se expide dos veces para que usted tenga los productos actualizados. La primera entrega se envía a fines de diciembre
y la
última entrega se hace a fines de febrero.
-
Formas, instrucciones y publicaciones de impuestos del año corriente.
-
Formas, instrucciones y publicaciones de impuestos de años anteriores.
-
Mapa Tributario: una herramienta para hacer pesquisas electrónicas y encontrar ayuda.
-
Preguntas sobre leyes tributarias que se hacen con frecuencia (conocidas por sus siglas en inglés, FAQs).
-
Tax Topics (Temas Tributarios) del sistema telefónico de respuestas del IRS.
-
Utilidades para completar, imprimir y guardar (archivar) para la mayoría de las formas para impuestos.
-
Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS).
-
Apoyo técnico telefónico gratuito y por correo electrónico (e-mail).
Compre el CD-ROM al National Technical Information Service (NTIS) en la ciberpágina
www.irs.gov/cdorders por $25 (sin costo de tramitación) o llame gratuitamente al 1-877-233-6767 por $25 (más un cargo de
tramitación de $5).
CD-ROM para pequeños negocios. La Publicación 3207 del IRS titulada, Small Business Resource Guide,
CD-ROM 2005 (Guía de Recursos para los Negocios Pequeños, CD-ROM del 2005), en inglés, tiene un nuevo diseño y
mejoras en las utilidades de navegación. El CD de este año incluye:
-
Información útil, tal como la manera en que se prepara un plan de negocios, cómo encontrar financiamiento para su
negocio y mucho más.
-
Todas las formas, instrucciones y publicaciones sobre impuestos para los negocios que son necesarias para administrar con
éxito un
negocio.
-
Cambios a la ley tributaria para el 2005.
-
Mapa Tributario del IRS para ayudarle a encontrar formas, instrucciones y publicaciones por medio de búsquedas usando
palabras claves o temas.
-
Enlaces cibernéticos a varias agencias gubernamentales, asociaciones comerciales y organizaciones del IRS.
-
Una encuesta “Rate the Product” (Evalúe el Producto) — su oportunidad para sugerir cambios para ediciones
futuras.
Una versión actualizada de este CD está disponible cada año a principios de abril. Usted puede obtener una copia gratis
si llama al 1-800-829-3676 (servicio disponible en español) o visitando la ciberpágina
www.irs.gov/smallbiz.
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