Publicación 579(SP) (2007), Cómo Preparar la Declaración de Impuesto Federal

6. Ingreso de Propinas

Tabla de contenidos

Este capítulo es para empleados que reciben propinas.

Todas las propinas que usted recibe son ingresos y están sujetas al impuesto federal sobre los ingresos. Debe incluir en el ingreso bruto todas las propinas que reciba directamente, propinas recibidas por medio de cargos a tarjetas de crédito que le son entregadas por su empleador y su participación de todas las propinas recibidas bajo un arreglo para compartir propinas equitativamente.

El valor de las propinas que no son pagadas en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor también son ingresos y están sujetos al impuesto.

El declarar su ingreso de propinas correctamente no es difícil. Usted debe completar tres pasos:

Mantener un registro diario de propinas.
Informarle sobre sus propinas a su empleador.
Declarar todas sus propinas en su declaración de impuestos.

Este capítulo le explicará estos tres pasos y le enseñará qué debe hacer en su declaración de impuestos si usted no completó los primeros dos. Este capítulo también le mostrará cómo tratar las propinas asignadas.

Publicación

531 Reporting Tip Income (Cómo Declarar el Ingreso de Propinas), en inglés
1244-PR Registro Diario de Propinas del Empleado e Informe al Patrono, disponible en español

Formulario (e Instrucciones)

4137
Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income (Contribuciones al Seguro Social y Medicare sobre el Ingreso de Propinas no Declaradas), en inglés
4070-PR
Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, disponible en español

Cómo Mantener un Registro Diario de Propinas

¿Por qué mantener un registro diario de propinas? Usted debe mantener un registro diario de propinas para que pueda:

Informarle sobre sus propinas correctamente a su empleador,
Declarar sus propinas correctamente en su declaración de impuestos y
Poder verificar su ingreso de propinas si se hacen preguntas sobre su declaración.

Cómo mantener un registro diario de propinas. Hay dos maneras de mantener un registro diario de propinas. Puede optar por uno de los dos sistemas siguientes:

Anotar información sobre sus ingresos en un cuaderno (registro) de propinas o
Mantener copias de documentos que comprueban sus propinas, tales como cuentas de restaurantes y recibos de cargos hechos a tarjetas de crédito.

Usted también debería mantener su registro diario de propinas junto con sus archivos personales. Debe guardar sus archivos por el tiempo en que sean importantes para la aplicación de la ley tributaria federal. Para más información sobre cuánto tiempo debe guardar estos archivos, vea la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de Archivos de Individuos), en inglés.

Si usted mantiene un registro de propinas, puede utilizar el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado (o el Formulario 4070-A, Employee's Daily Record of Tips (Registro Diario de Propinas del Empleado), en inglés)). Para obtener el Formulario 4070A-PR, pídale al IRS o a su empleador la Publicación 1244-PR. La Publicación 1244-PR contiene suficientes copias del Formulario 4070A-PR para usar en un año. Cada día, anote la información solicitada en el formulario.

Si no utiliza el Formulario 4070A-PR, comience su registro escribiendo su nombre, el nombre de su empleador y el nombre del negocio o establecimiento donde trabaja si es distinto al nombre de su empleador. Luego, cada día que trabaje anote la fecha y la siguiente información:

Propinas en efectivo que usted obtiene directamente de los clientes o de otros empleados.
Propinas de los clientes que pagan con tarjeta de crédito que su empleador le entrega a usted. (Incluya también propinas de los clientes que pagan con tarjeta de débito).
El valor de cualquier propina que recibió que no sea pagada en efectivo, tales como boletos, pases y otros artículos de valor.
La cantidad de propinas que usted pagó a otros empleados a través de las propinas en un fondo común u otro arreglo por el cual se distribuyen las propinas, y escriba los nombres de los empleados a los cuales les pagó las propinas.

No anote en su registro de propinas la cantidad de cualquier cargo por servicios que su empleador le añada a la cuenta de sus clientes y que luego le paga a usted y trata como salarios. Éstos son parte de su salario; no son propinas.

Registro electrónico de propinas. Usted puede utilizar un sistema electrónico provisto por su empleador para mantener un registro de sus propinas diarias. En tal caso, debe recibir y guardar una copia en papel de este registro.

Cómo Declarar las Propinas a su Empleador

¿Por qué debe declarar sus propinas a su empleador? Usted debe declarar sus propinas a su empleador para que:

Éste pueda retenerle los impuestos federales sobre el ingreso y del seguro social y del Medicare o de la jubilación ferroviaria,
Éste pueda declarar la cantidad correcta de sus ganancias a la Administración del Seguro Social o a la Junta de la Jubilación Ferroviaria (lo cual afecta sus beneficios cuando se jubile o si queda incapacitado, o los beneficios de su familia cuando usted fallezca) y
Usted pueda evitar la multa por no declarar sus propinas a su empleador (tema que se explica luego).

Propinas que usted debe declarar a su empleador. Declárele a su empleador solamente las propinas que reciba en efectivo, en cheques, tarjetas de débito o tarjetas de crédito.

Si el total de las propinas que usted recibe en cualquier mes en un empleo es menos de $20, no las declare para ese mes a su empleador.

Si participa en un arreglo para compartir propinas equitativamente, declare sólo las propinas que reciba y retenga. No declare a su empleador ninguna parte de las propinas que les deje a otros empleados.

Tampoco declare a su empleador el valor de las propinas que reciba en géneros o en especie, no en efectivo, tales como boletos o pases. Usted no paga los impuestos del seguro social, Medicare y de la jubilación ferroviaria sobre estas propinas.

Cómo se declaran las propinas. Si su empleador no le proporciona otro medio para declarar las propinas, usted puede usar el Formulario 4070-PR, en español, o el Formulario 4070, en inglés. Escriba la información que se le pide en el formulario, firme y feche el formulario y entrégueselo a su empleador. Si desea obtener copias del formulario para un año completo, comuníquese con el IRS o pídale a su empleador la Publicación 1244-PR.

Si no usa el Formulario 4070-PR, entréguele a su empleador un informe con la información siguiente:

Su nombre, dirección y número de seguro social,
El nombre de su empleador, así como la dirección y nombre del establecimiento del mismo (si es diferente del nombre del empleador),
El mes (o las fechas de cualquier período más corto) en el cual usted recibió propinas y
El total de propinas que se requiere que declare para ese período.

Usted debe firmar y fechar el informe. Debe guardar una copia junto con sus documentos personales.

Su empleador puede requerirle que declare más de una vez al mes las propinas que usted reciba. Sin embargo, el informe no puede abarcar un período mayor de un mes calendario.

Informe electrónico de propinas. Su empleador puede permitir que usted suministre su informe de propinas por medios electrónicos.

Cuándo se declaran las propinas. Entregue a su empleador el informe correspondiente a cada mes, no más tarde del día 10 del mes siguiente. Si el día 10 cae en sábado, domingo o día feriado oficial, entonces entréguele el informe a su empleador el próximo día que no sea sábado, domingo o día feriado oficial.

Ejemplo 1. Usted debe declararle a su empleador la cantidad de propinas que recibió en abril del año 2008 no más tarde del día 12 de mayo del año 2008. El día 10 de mayo cae en sábado; el próximo día que no es sábado, domingo o día feriado es el 12 de mayo.

Ejemplo 2. Usted debe declararle a su empleador la cantidad de propinas que recibió en mayo del año 2008 no más tarde del día 10 de junio del año 2008.

Informe final. Si deja de trabajar durante el mes, puede declarar las propinas recibidas cuando deje de trabajar.

Multa por no declarar las propinas. Si usted no le declara a su empleador las propinas que recibió, tal como se requiere, puede estar sujeto a que le impongan una multa equivalente al 50% de los impuestos del seguro social y del Medicare o al impuesto de la jubilación ferroviaria que usted adeude sobre las propinas que no declaró. (Para información sobre estos impuestos, vea Cómo se declaran en la declaración de impuestos los impuestos del seguro social y Medicare sobre las propinas no declaradas a su empleador bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos, más adelante). La cantidad de la multa que se impone es adicional a los impuestos que usted adeude.

Usted puede evitar que esta multa le sea impuesta si puede demostrar que existe una causa justificada por la cual no le declaró las propinas a su empleador. Para hacerlo, adjunte una declaración escrita a su declaración de impuestos y explique en la misma la razón por la cual no declaró la cantidad de propinas que recibió.

Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos. Es posible que lo que gana regularmente no sea suficiente para que su empleador le retenga todos los impuestos que usted adeude sobre su salario regular más las propinas que recibe. Si esto ocurre, puede entregarle dinero a su empleador hasta el fin del año calendario para pagar el resto de los impuestos.

Si no le entrega dinero suficiente a su empleador, el mismo aplicará su salario regular, así como cualquier dinero que usted le entregue para los impuestos, en el orden siguiente:

Todos los impuestos sobre su salario regular.
Los impuestos del seguro social y Medicare o del plan de jubilación ferroviaria sobre las propinas que usted declaró.
Los impuestos federales, estatales y locales sobre las propinas que usted declaró.

Cualquier impuesto que quede pendiente de pago le será cobrado de su próximo pago de salario por el empleador. Si al final del año aún quedan impuestos pendientes de ser retenidos, puede estar sujeto al pago de una multa por pagar menos de la cantidad que debió pagar de impuestos estimados. Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de Impuestos y el Impuesto Estimado) en inglés, para más información.

Impuestos no cobrados. Usted debe declarar en su declaración de impuestos todo impuesto del seguro social y Medicare o de la jubilación ferroviaria que quedara sin cobrar al final del año 2007. Vea el tema titulado Cómo se declaran los impuestos no cobrados del seguro social y Medicare sobre propinas bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos, más adelante. Estos impuestos no cobrados se mostrarán en el recuadro 12 de su Formulario W-2 del año 2007 (códigos A y B).

La Determinación de la Tasa de Propinas/Programa de Educación

Su empleador puede participar en el Tip Rate Determination and Education Program (La Determinación de la Tasa de Propinas/Programa de Educación). Este programa fue creado para ayudar, tanto a los empleados como a los empleadores, a entender y cumplir con las responsabilidades de declarar el ingreso de propinas.

Existen dos acuerdos bajo el programa; uno de ellos es el Tip Rate Determination Agreement (Acuerdo de Determinación de la Tasa de Propinas), conocido por sus siglas en inglés, TRDA, y el otro es el Tip Reporting Alternative Commitment (Compromiso Alterno para Declarar las Propinas), conocido por sus siglas en inglés, TRAC. Además, los empleadores que se dedican al negocio de comidas y bebidas pueden obtener la aprobación de un programa EmTRAC designado para empleadores. Para obtener información acerca del programa EmTRAC, vea el Aviso 2001-1, que se encuentra en la página 261 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos) 2001-2, en inglés, en www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb01-02.pdf..

Si usted está empleado por la industria de juegos de azar, su empleador tal vez tenga un Gaming Industry Tip Compliance Agreement Program (Programa para el Acatamiento del Acuerdo sobre las Propinas de la Industria de Juegos de Azar). Vea el Procedimiento Tributario 2007-32 que se encuentra en la página 1322 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos) 2007-22, en inglés, en www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb07-22.pdf.

Si usted está empleado por la industria de comidas y bebidas, su empleador quizás participe en un Attributed Tip Income Program (Programa para Ingresos de Propinas Atribuidos, conocido por sus siglas en inglés, ATIP). Vea el Procedimiento Tributario 2006-30 que se encuentra en la página 110 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos) 2006-31, en inglés, en www.irs.gov/pub/irs-irbs/irb06-31.pdf.

Su empleador puede proporcionarle una copia de todo acuerdo aplicable. Para obtener información adicional sobre estos programas, visite www.irs.gov e introduzca la palabra “restaurant tip reporting” en el recuadro de búsqueda indicado con Keyword. Además, puede llamar al 1-800-829-4933 o visitar www.irs.gov/localcontacts para el Centro de Ayuda al Contribuyente del IRS local; o envíe un mensaje por correo electrónico a [email protected] y solicite información sobre este programa.

Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos

Cómo se declaran las propinas. Declare las propinas que recibió junto con sus sueldos y salarios en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 del Formulario 1040A o del Formulario 1040.

Qué propinas se deben declarar. Usted debe declarar en su declaración de impuestos todas las propinas que recibió en el año 2007. Incluya las que recibió en efectivo y las que no son en efectivo. Todas las propinas que usted haya declarado en el año 2007 a su empleador están incluidas en los salarios que aparecen en el recuadro 1 de su Formulario W-2. Sume a la cantidad del recuadro 1 solamente las propinas que usted no le declaró a su empleador.

Si usted recibió propinas de hasta $20 o más, tanto en efectivo como cargadas a las cuentas de los clientes, en un mes y no las declaró a su empleador, vea más adelante el tema titulado Cómo se declaran en la declaración de impuestos los impuestos del seguro social y Medicare sobre las propinas no declaradas a su empleador.

Si usted no llevó un registro diario de las propinas que recibió, tal como se requiere, y en el recuadro 8 del Formulario W-2 aparece una cantidad, vea más adelante el tema titulado Asignación de Propinas.

Si usted llevó un registro diario y declaró a su empleador todas las propinas que recibió, tal como se requiere en las reglas explicadas anteriormente, añada a la cantidad que aparece en el recuadro 1 de su Formulario W-2 las propinas siguientes:

Las propinas que recibió tanto en efectivo como cargadas a las cuentas de los clientes que ascendieron a menos de $20 en un mes cualquiera.
El valor de las propinas que no recibió en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor.

Ejemplo 6. .1. Ejemplo.

Mariano Almendares comenzó a trabajar en el “Restaurante El Cerro” (su único empleador en el año 2007) el día 30 de junio y recibió $10,000 en salario durante el año. Mariano llevó un registro diario de las propinas que recibió durante el año, el cual muestra que en junio recibió $18 en propinas y en el resto del año recibió $7,000. Al Sr. Almendares no se le requirió declararle a su empleador las propinas que recibió en junio, pero sí le declaró todas las propinas que recibió durante el resto del año, tal como se requiere.

El Formulario W-2 que Mariano recibió del “Restaurante El Cerro” muestra $17,000 ($10,000 de salario más $7,000 de propinas declaradas) en el recuadro 1 . Mariano añade a esa cantidad los $18 de propinas que no le declaró al empleador y declara $17,018 como salario en su declaración de impuestos.

Cómo se declaran en la declaración de impuestos los impuestos del seguro social y Medicare sobre las propinas no declaradas a su empleador. Si en un mes recibió $20 o más en propinas en efectivo o cargadas a las cuentas de los clientes en algún empleo y no declaró todas esas propinas a su empleador, debe declarar como impuesto adicional los impuestos del seguro social y Medicare sobre las propinas que no declaró a su empleador. Para declarar estos impuestos, usted debe presentar una declaración de impuestos aunque no estuviera obligado a hacerlo por cualquier otra razón. Para hacerlo, use el Formulario 1040. (No puede presentar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A).

Use el Formulario 4137, en inglés, para calcular estos impuestos. Anote la cantidad de impuesto en la línea 59 del Formulario 1040 y adjunte el Formulario 4137 a su declaración de impuestos.

Si usted está sujeto a la Railroad Retirement Tax Act (Ley Tributaria para la Jubilación Ferroviaria), no puede utilizar el Formulario 4137 para pagar el impuesto para la jubilación ferroviaria sobre propinas no declaradas. Para obtener crédito para la jubilación ferroviaria, debe declarar sus propinas a su empleador.

Cómo se declaran los impuestos no cobrados del seguro social y Medicare sobre propinas. Si su empleador no pudo cobrar todos los impuestos del seguro social y Medicare o de la jubilación ferroviaria que usted adeuda sobre propinas declaradas para el año 2007, los impuestos por cobrar se mostrarán en el recuadro 12 de su Formulario W-2 (códigos A y B). Debe declarar estas cantidades como impuesto adicional en su declaración. Usted podría tener impuestos sin cobrar si su salario normal no es suficiente para que su empleador retenga todos los impuestos que adeuda y si usted no le dio a su empleador dinero suficiente para pagar el resto de los impuestos.

Para declarar estos impuestos no cobrados, debe presentar una declaración aún si de otra manera no hubiera tenido que presentar una declaración. Debe utilizar el Formulario 1040. (No puede presentar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A). Incluya los impuestos en su impuesto total en la línea 63 y escriba “UT” (que significa “impuesto no cobrado”) y el total de los impuestos no cobrados en la línea de puntos junto a la línea 63 .

Asignación de Propinas

Si su empleador le asignó propinas a usted, las mismas aparecen por separado en el recuadro 8 de su Formulario W-2. Estas propinas no están incluidas en el recuadro 1 con sus sueldos, salarios y propinas que usted declaró. Si el recuadro 8 está en blanco, lo que usted acaba de leer no es aplicable a su caso.

¿Qué son propinas asignadas? Estas son propinas que su empleador le asignó a usted, además de las que usted le declaró para el año. Su empleador habrá hecho esto únicamente si:

Usted trabajó en un restaurante, bar o establecimiento similar que debe asignar las propinas a los empleados,
La cantidad de propinas que usted declaró a su empleador fue menos de su parte del 8% de las ventas de comidas y bebidas del establecimiento donde usted trabajó y
No participó en el Attributed Tip Income Program (Programa para Ingresos de Propinas Atribuidos, conocido por sus siglas en inglés, ATIP) de su empleador.

¿Como se calcula la asignación de propinas? Las propinas que se le asignan a usted son su parte de una cantidad calculada restando las propinas declaradas de todos los empleados del 8% (u otra tasa más baja aprobada) de las ventas de comida y bebida (que no sean ventas de comida recogida por los clientes o ventas con un cargo por servicio del 10% o más). Su parte de esa cantidad fue calculada utilizando un método provisto por un acuerdo laboral entre empleador y empleado o por un método provisto por las reglamentaciones del IRS basado en las ventas hechas o las horas trabajadas por los empleados. Para más información sobre el método de asignación exacto utilizado, consulte a su empleador.

¿Debe usted declarar sus propinas asignadas en su declaración? Debe declarar sus propinas asignadas en su declaración a menos que cualquiera de las siguientes excepciones sea aplicable:

Usted mantuvo un registro diario de propinas u otra documentación que sea tan creíble y fidedigna como un registro diario de propinas, como se requiere bajo las reglas explicadas anteriormente.
Su registro de propinas está incompleto, pero muestra que sus propinas reales fueron mayores que las propinas que usted le declaró a su empleador más las propinas asignadas.

Si cualquiera de las excepciones anteriores es aplicable, declare sus propinas reales en su declaración. No declare las propinas que han sido asignadas. Vea el tema titulado Qué propinas se deben declarar bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos, anteriormente.

Cómo declarar las propinas asignadas. Si usted debe declarar las propinas asignadas en su declaración, sume la cantidad en el recuadro 8 de su Formulario W-2 a la cantidad en el recuadro 1 . Declare el total como salario o sueldo en la línea 7 del Formulario 1040. (Usted no podrá presentar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A).

Debido a que los impuestos del seguro social y Medicare no fueron retenidos de las propinas asignadas, usted debe declarar esos impuestos como impuestos adicionales en su declaración. Complete el Formulario 4137 e incluya las propinas asignadas en la línea 1 del formulario. Vea anteriormente el tema titulado Cómo se declaran en la declaración de impuestos los impuestos del seguro social y Medicare sobre las propinas no declaradas a su empleador bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos.

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