Ingreso de fuentes en el extranjero. Si usted es ciudadano(a) estadounidense y recibió ingreso por concepto de intereses desde fuentes que se encuentran fuera
de los Estados
Unidos (ingreso de origen ajeno), tiene que informar ese ingreso en su declaración de impuestos a no ser que el mismo esté
exento del
impuesto de acuerdo con la ley tributaria de los EE.UU. Esto es así aun cuando usted resida dentro de o fuera de los Estados
Unidos o usted no
haya recibido una Forma 1099 de un pagador en el extranjero.
Introducción
Este capítulo trata sobre los temas siguientes:
Las diferentes clases de ingreso de intereses,
Cuáles intereses están sujetos a impuestos y cuáles no están sujetos a impuestos,
Cuándo se debe informar el ingreso por concepto de intereses y
Cómo se informan los intereses en su declaración de impuestos.
Por regla general, cualquier ingreso por concepto de interés que usted recibe o que se acredita en su cuenta y puede ser retirado
constituye
ingreso tributable. Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo.
Usted puede deducir los gastos que haya incurrido al producir ese ingreso en el Anexo A de la Forma 1040 si detalla las deducciones.
Vea el
capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés.
Artículos de interés - A usted quizá le interese ver:
Publicación
537Installment Sales (Ventas a Plazos), en inglés
550Investment Income and Expenses (Ingresos y Gastos de Inversiones), en inglés
1212List of Original Issue Discount Instruments (Lista de Documentos Relacionados con la Emisión Original de Descuento), en
inglés
Forma (e Instrucciones)
Anexo B (Forma 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y Dividendos Ordinarios), en inglés
Anexo 1 (Forma 1040A) Interest and Ordinary Dividends for Form 1040A Filers (Intereses y Dividendos Ordinarios para los que Presentan la Forma
1040A), en
inglés
3115 Application for Change in Accounting Method (Solicitud para Cambiar el Método de Contabilidad), en inglés
8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de Intereses Recibidos de Bonos
para Ahorros de la Serie EE e I Emitidos Después de 1989), en inglés
8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989 (Forma Optativa para Registrar
Redención de los Bonos de Ahorros de la Serie EE e I Emitidos Después de 1989), en inglés
Información General
Se tratan sobre algunos temas de interés general a continuación:
Mantenimiento de los registros.
Usted debe guardar una lista en la cual se indican las fuentes y las cantidades de intereses recibidos durante el año. Guarde
también
los documentos que usted recibe en los cuales se informan los ingresos por concepto de interés (por ejemplo, las Formas 1099-INT)
ya que
constituyen una gran porción de sus registros más importantes.
Impuesto sobre cierto ingreso de inversiones recibido por un(a) hijo(a) menor de 14 años.
Una porción del ingreso de inversiones que recibió un(a) hijo(a) en el 2005 podría estar sujeta a la misma tasa de
impuesto
que el de su(s) padre(s). Esto pudiera ocurrir si se satisfacen todas las condiciones siguientes.
El(la) hijo(a) tenía menos de 14 años al finalizar el año 2005. Un(a) hijo(a) que haya nacido el 1 de enero de 1992 se
tratará como si tuviera 14 años al final del año 2005.
El(la) hijo(a) recibió más de $1,600 por concepto de ingreso de inversiones (p.e., ingreso de intereses o de dividendos) y
tiene que presentar una declaración de impuestos.
Cualquier padre estaba vivo al finalizar el 2005.
Si todas las tres condiciones le corresponden, se debe completar la Forma 8615, Tax for Children Under Age 14 Who Have Investment
Income
of More Than $1,600 (Impuesto sobre Cierto Ingreso de Inversiones Recibido por un(a) Hijo(a) Menor de 14 años que Recibió
Ingreso
de Inversiones de Más de $1,600), y adjuntarla a la declaración de impuestos del hijo o hija en cuestión. Si cualquiera de
esas
condiciones no le corresponde, no se requiere la Forma 8615 y los ingresos del hijo o hija están sujetos a la tasa de impuesto
correspondiente
a tal hijo(a).
Sin embargo, uno(a) de los padres puede optar por incluir los intereses y dividendos del hijo o hija en su declaración
de impuestos si se
satisfacen ciertos requisitos. Utilice la Forma 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección
del Padre
o Madre para Informar los Intereses y Dividendos del(la) Hijo(a)), para tal propósito.
Para más información sobre el impuesto sobre el ingreso de inversiones de hijos menores y la elección de los padres,
vea el
capítulo 31 de la Publicación 17, en inglés.
Beneficiario(a) de un caudal hereditario o fideicomiso.
El ingreso por concepto de interés que usted recibe como beneficiario(a) de un caudal hereditario o fideicomiso se
considera ingreso
tributable, por lo general. Usted debiera recibir un Anexo K-1 (Schedule K-1) (Forma 1041), Beneficiary's Share of Income,
Deductions,
Credits, etc. (La Porción de los Ingresos, Deducciones, Créditos, etc., Correspondiente al Beneficiario), en inglés, del
fiduciario. La copia de esa forma y las instrucciones que recibe le informarán a usted dónde se debe informar el ingreso en
su Forma
1040.
Número de seguro social (SSN).
Usted tiene que facilitar su nombre y número de seguro social (SSN) a cualquier individuo que esté obligado por las leyes
federales del impuesto a hacer una declaración, informe u otro documento que le sea pertinente a usted. Tales individuos pueden
ser los
pagadores del ingreso de intereses.
SSN para una cuenta conjunta.
Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, provea primero el nombre de tal individuo en
la cuenta y dele al pagador el
SSN del individuo. (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea,
Cuentas conjuntas, más adelante.) Si la cuenta conjunta contiene fondos mixtos, provea el SSN del individuo cuyo nombre
aparece primero en la cuenta.
Esas reglas corresponden tanto a la posesión conjunta de una cuenta por un matrimonio como la posesión conjunta de
la cuenta por
otros individuos. Por ejemplo, si usted abre una cuenta mancomunada de ahorros con su hijo(a), utilizando fondos que pertenecen
únicamente
al(la) hijo(a), anote el nombre primero de éste(a) en la cuenta y provea el SSN del(la) hijo(a).
Cuenta de custodia para su hijo(a).
Si su hijo(a) es el(la) dueño(a) legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo
o hija, dele al pagador
el SSN del(la) hijo(a). Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo(a) al pagador de intereses poseídos por
el(la) hijo(a), aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio de la cuenta.
Multa por no facilitar un SSN.
Si usted no le da su SSN al pagador del ingreso de intereses, quizás tendrá que pagar una multa. Vea, Incumplimiento
de la provisión del número de seguro social, bajo, Multas, en el capítulo 1 de esta
publicación. La retención adicional (backup withholding) también puede ser pertinente en este caso.
Retención adicional del impuesto.
Por regla general, los intereses no están sujetos a la retención regular del impuesto. No obstante esto, podrían estar
sujetos
a la retención adicional para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. Según la regla de la retención adicional,
el
pagador del ingreso de interés debe retener un porcentaje de la cantidad del ingreso que le paga a usted como ingreso federal
sobre los
ingresos. Dicho porcentaje es el 28% para el año 2006.
Se le puede requerir retención adicional también si el IRS ha determinado que usted declaró de menos sus ingresos
por concepto de interés o dividendos. Para más detalles al respecto, vea, Retención Adicional, en el capítulo
4.
Cómo se informa la retención adicional.
Si se le deduce retención adicional del impuesto de su ingreso de intereses, el pagador del ingreso debe enviarle
a usted una Forma
1099-INT para el año, la cual mostrará la cantidad adicional retenida. La Forma 1099-INT indicará cualquier retención
adicional como “Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre el ingreso retenido)”.
Cuentas conjuntas.
Si dos o más individuos tienen un bien o propiedad (como una cuenta o bono de ahorros) mancomunadamente (joint tenants),
comúnmente por la vida entera del bien o propiedad (tenants by the entirety) o en común (tenants in common), la
participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales.
Ingreso derivado de propiedad regalada a un(a) hijo(a).
Cualquier propiedad que usted regaló a su hijo(a) bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley Modelo de
Regalos de
Valores a Hijos Menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley Uniforme de Regalos a Hijo Menores) o cualquier otra ley semejante,
se
considera propiedad que pertenece al(la) hijo(a).
El(la) hijo(a) es responsable de pagar el impuesto sobre el ingreso que se deriva de la propiedad, a menos que se
utilice alguna porción del
ingreso para satisfacer una obligación o deuda de uno de los padres o tutor. Éste(a) tiene la responsabilidad de pagar el
impuesto sobre
dicha porción.
Cuenta de ahorros con uno de los padres como fiduciario.
El ingreso de intereses de una cuenta de ahorros que se abrió para un(a) hijo(a) menor, pero acordada al nombre y
sujeta al control de los
padres como fiduciarios, es tributable con respecto al(la) hijo(a). Esto es así si, de acuerdo con la ley del Estado en el
cual vive el(la)
hijo(a), las dos condiciones a continuación le corresponden.
La cuenta de ahorros pertenece legalmente al(la) hijo(a).
Los padres no están permitidos legalmente utilizar ninguna porción de los fondos para costear los gastos de sostenimiento
del(la) hijo(a).
Forma 1099-INT.
A usted le informan, por lo general, cualquier ingreso por concepto de intereses en una Forma 1099-INT, en inglés,
o en un documento
similar, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses. En esta forma se indicará la cantidad
de
intereses que usted recibió durante el año. Guarde esta forma en su archivo. Usted no tiene que adjuntarla a su declaración
de
impuestos.
Informe en su declaración de impuestos el total de ingreso de intereses que usted reciba correspondiente al año tributario.
Intereses que no se informan en la Forma 1099-INT.
Aun cuando usted no reciba una Forma 1099-INT, debe aún informar todos sus ingresos recibidos por concepto de interés.
Por ejemplo,
usted podría recibir acciones repartidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades (corporaciones) S.
Se le
informarán a usted esos intereses en el Anexo K-1 (Forma 1065) ó en el Anexo K-1 (Forma 1120S).
Nominatarios.
Por regla general, si un individuo recibe interés en nombre de usted (o sea, como nominatario), esa persona le dará
a usted una Forma
1099-INT que indicará la cantidad de interés que la persona recibió de parte de usted.
Si recibe una Forma 1099-INT en la cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, por favor, vea la
discusión acerca de
reparticiones que reciben los nominatarios bajo How To Report Interest Income (Cómo se Declara el Ingreso de Intereses) en el
capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o vea el Anexo 1 de la Forma 1040A o las instrucciones para el Anexo B de la
Forma
1040.
Cantidad incorrecta.
Si recibe una Forma 1099-INT que indica una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), usted debería pedirle
al emisor una
forma que contiene la información correcta. La nueva Forma 1099-INT que recibirá será marcada con la palabra
“Corrected (Corregida)”.
Forma 1099-OID.
El ingreso de intereses que se debe declarar también puede aparecer en una Forma 1099-OID, Original Issue Discount
(Descuento de
la Emisión Original), en inglés. Para más información sobre las cantidades que aparecen en esta forma, vea, Descuento
de la Emisión Original (OID) , más adelante en esta sección de la publicación.
Dividendos que producen interés exento del impuesto.
Los dividendos que usted recibe de una sociedad inversionista reglamentada (fondo mutualista) y que producen intereses
exentos del impuesto no se
incluyen en su ingreso tributable. (Sin embargo, vea, Requisito de informar ciertos datos, en el próximo párrafo.)
Recibirá una notificación del fondo mutualista, informándole a usted la cantidad de interés exento de impuestos producidos
por los dividendos que haya recibido. Tales dividendos no aparecerán en una Forma 1099-DIV, ni en una Forma 1099-INT.
Requisito de informar ciertos datos.
Aunque los dividendos que producen intereses exentos del impuesto tampoco están sujetos al impuesto, usted tiene que
informarlos en su
declaración de impuestos si se ve obligado(a) a presentar la declaración. No es nada más que un requisito de informar ciertos
datos en su declaración y no convertirá los dividendos que producen intereses exentos del impuesto en ingreso tributable.
Nota:
Los dividendos que producen intereses exentos del impuesto pagados de unos bonos de actividad particular especificados quizás
puedan estar
sujetos al impuesto mínimo alternativo. Vea, Impuesto Mínimo Alternativo en el capítulo 30 de la Publicación
17, en inglés, para más información. El capítulo 1 de la Publicación 550 , también en inglés,
contiene una discusión sobre los bonos de actividad particular bajo State or Local Government Obligations (Obligaciones de los
Gobiernos Estatales o Locales ).
Intereses de los dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends).
El interés sobre los dividendos de seguros que usted ha depositado con el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA)
no está sujeto a
impuestos. En esto se incluye el interés pagado sobre los dividendos de las pólizas convertidas que tiene con el United States
Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) o con el National Service Life Insurance
(Seguros de
Vida del Servicio Nacional).
Cuentas personales de jubilación (cuenta IRA).
El interés procedente de una cuenta IRA Roth no suele ser tributable. El interés de una cuenta IRA tradicional
suele ser diferido. Usted no debe incluir ese interés en su ingreso hasta que empiece a retirar los fondos de su cuenta IRA. Vea el
capítulo 17 de la Publicación 17, en inglés.
Intereses Tributables (Sujetos al Impuesto)
En los intereses tributables se incluyen los intereses que usted recibe de cuentas bancarias, préstamos que usted tiene con
otras personas y
otras fuentes. Lo que sigue son unas fuentes varias de intereses tributables.
Dividendos que en realidad son intereses.
Ciertas reparticiones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. Usted debe informar como intereses
los así
llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones mantenidas en:
Bancos cooperativos,
Cooperativas de crédito,
Asociaciones domésticas de préstamos para edificación,
Sociedades domésticas de ahorros y préstamos,
Sociedades federales de ahorros y préstamos y
Cajas mutuas (bancos mutualistas) de ahorros.
Fondos del mercado monetario.
Por regla general, las cantidades que usted recibe de los fondos del mercado monetario deberían ser informadas como
dividendos y no como
intereses.
Certificados de ahorros y otras cuentas de interés diferido.
Si usted abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrá pagar interés a intervalos fijos de un año o menos durante
la
vigencia de la cuenta. Por lo general, usted deberá incluir ese interés en su ingreso cuando lo reciba de hecho o tenga derecho
a
recibirlo sin tener que pagar una multa sustancial. Esto es así aún para las cuentas que vencen dentro de un año o menos y
que
pagan interés en un solo pago al vencer. Si se difiere el interés durante más de un año, vea, Descuento de la
Emisión Original (OID ), más adelante.
Interés sujeto a la multa por retirada prematura de fondos.
Si usted retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, quizás tenga que pagar una multa
o penalidad. Usted
debe informar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa o penalidad.
Vea,
Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retirada prematura de los ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550,
en inglés, para más información sobre cómo se informan los intereses y deducir la multa o penalidad.
Ingreso tomado prestado para invertir en un certificado de ahorros.
El interés que usted paga sobre ingreso tomado prestado a un banco o a una institución de ahorros para satisfacer
el depósito
mínimo que se necesita para poder recibir un certificado de ahorros de la institución y el interés que se devenga sobre el
certificado son dos artículos distintos. Usted debe incluir en su ingreso el total del interés devengado sobre el certificado.
Si
detalla sus deducciones, usted puede deducir el interés que haya pagado como interés de inversiones, hasta la cantidad total
de su
ingreso neto de inversiones. Vea, Interest Expenses (Gastos de Interés), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en
inglés.
Ejemplo 7. .1. Ejemplo.
Usted depositó $5,000 en un banco y tomó prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000
que se requiere para comprar un certificado del mercado monetario que vence después de tenerlo por 6 meses. El certificado
ganó $575 al
vencerse en el 2005, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por concepto de
intereses
cobrados sobre los $5,000 del préstamo. El banco le envía una Forma 1099-INT del 2005 que muestra los $575 que usted ganó
por
concepto de interés. El banco le envía además un estado que indica que usted pagó $310 por concepto de interés
durante el 2005. Usted debe incluir los $575 en su ingreso tributable. Si detalla las deducciones en el Anexo A de la Forma
1040, usted puede deducir
$310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones.
Regalo por abrir una cuenta.
Si usted recibe regalos no dinerarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de
ahorros,
quizás tenga que informar el valor como interés.
Para depósitos que suman menos de $5,000, los regalos o servicios valorados a más de $10 deberán ser informados como
interés. Para depósitos de $5,000 ó más, los regalos o servicios valorados a más de $20 deberán ser
informados como interés. El valor de los regalos o servicios se determina según lo que le cueste a la institución financiera.
Ejemplo 7. .2. Ejemplo.
Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. La cuenta devenga $20 por concepto de interés. Usted
también recibió una calculadora con valor de $15. Si no se acredita en la cuenta ninguna cantidad más por concepto de
interés durante el año, la Forma 1099-INT que usted recibe mostrará $35 por concepto de interés recibido durante el
año. Usted tiene que informar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos.
Interés sobre los dividendos de seguros.
El interés sobre los dividendos de seguros quedados en depósito con una compañía de seguros que se puede retirar
anualmente es tributable de parte de usted en el año durante el cual el interés se acredita en su cuenta. Sin embargo, si
usted tiene
derecho a retirarlo únicamente en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), el interés es tributable
para
el año en el cual ocurre tal fecha.
Primas de seguro pagadas por adelantado.
Cualquier aumento en el valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de
fondos depositados para
primas se considera interés si se aplica el aumento al pago de las primas que deben ser pagadas sobre pólizas de seguros o
puestas a su
disposición para ser retiradas.
Deudas (obligaciones) de los EE.UU.
El interés sobre las deudas de los EE.UU., tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos, emitidas por cualquier
entidad o
agencia de los EE.UU. es tributable para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos.
Interés sobre los reembolsos de impuestos.
El interés que usted recibe sobre su reembolso de impuestos constituye ingreso tributable.
Interés sobre la adjudicación de una enajenación forzosa.
Si la autoridad que adjudicó la enajenación le paga a usted interés para compensarle cualquier demora en otorgar la
adjudicación, el interés que resulte será tributable.
Pagos a plazos (pagos diferidos).
Si un contrato para la venta o canje de propiedad estipula que se le abonen a usted pagos diferidos, dicho contrato
suele también estipular
que se le pague interés junto con los pagos. Ese interés es tributable en el momento en que lo recibe. Si el contrato de pagos
diferidos
no estipula el pago de interés o estipula que se pague una cantidad menor de interés, una porción de cada pago recibido puede
considerarse un pago de interés. Vea, Unstated Interest and Original Issue Discount (Interés no Divulgado y Descuento de la
Emisión Original), en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a Plazos), en inglés.
Interés de un contrato de anualidad.
El interés acumulado sobre un contrato de anualidad que usted vendió antes de su fecha de vencimiento es tributable.
Interés usurario.
El interés usurario es interés que se cobra a una tasa ilegal. Se tributa como interés a menos que la ley estatal
automáticamente lo convierta en un pago del capital del préstamo.
Interés sobre depósitos congelados (inactivos).
Por favor, excluya de su ingreso bruto cualquier interés devengado de un depósito congelado. Se considera congelado
un
depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar ninguna porción del depósito porque:
La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o,
El Estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras
instituciones financieras dentro del Estado están quebradas o insolventes.
La cantidad de intereses que usted debe excluir es el interés que fue acreditado a los depósitos congelados menos
la suma de:
La cantidad neta que realmente retiró de esos depósitos durante el año, y
La cantidad que pudiera haber retirado para el final del año (no reducida en ninguna multa por retirada prematura de un
depósito a término (o a plazo)).
Si usted recibe una Forma 1099-INT por ingreso de interés sobre depósitos que se congelaron al final del 2005, vea, Frozen
deposits (Depósitos congelados), bajo, How To Report Interest Income (Cómo se Declara el Ingreso de Intereses) en el
capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se informa la exclusión
de ingreso por concepto de intereses en su declaración de impuestos.
El interés que se excluye se trata como si fuera acreditado a su cuenta durante el año siguiente. Usted deberá incluir
ese
interés en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlo.
Ejemplo 7. .3. Ejemplo.
Se acreditaron $100 durante el año por concepto de interés a su depósito congelado. Usted retiró $80 pero no pudo
retirar más hasta después del final del año. Usted debe incluir $80 en su ingreso bruto y excluir $20 del ingreso bruto. Tiene
que incluir los $20 en el ingreso del año durante el cual usted pueda retirarlo.
Bonos que se negocian a un precio fijo de interés.
Si usted compra, a precio reducido, un bono de interés en mora o cuyo interés se ha acumulado pero no ha sido pagado,
ese
interés no se considera ingreso y no se tributa como interés si se paga después. Al recibir un pago de ese tipo de
interés, se considera que es una devolución de capital que disminuye lo que queda de la base del bono original. El interés
que se
acumula después de la fecha en que usted compró el bono, sin embargo, es ingreso tributable para el año en el cual lo
recibió o se le acumuló. Vea, Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago del Interés, más adelante, para
más información.
Préstamos a menos del costo normal en el mercado.
Un préstamo a menos del costo normal en el mercado es un préstamo sobre el cual no se carga interés o sobre el cual
se carga
interés a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Vea, Below-Market Loans (Préstamos a Menos del Costo Normal en el
Mercado), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información.
Bonos de Ahorro de los EE.UU.
Esta sección facilita información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Explica cómo se informa
el
ingreso de interés derivado de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos.
Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE.UU., escriba a la:
Para bonos de la serie EE e I:
Bureau of the Public Debt
Accrual Services Division
P.O. Box 1328
Parkersburg, WV 26106-1328
Para bonos de la serie HH/H:
Bureau of the Public Debt Current Income Services Division
HH/H Assistance Branch
P.O. Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186
Contribuyentes a base de lo devengado.
Si utiliza el método de contabilidad a base de lo devengado, usted tiene que declarar los intereses derivados de los
bonos de ahorro de los
EE.UU. para cada año durante el cual se acumulan dichos intereses. No puede aplazar la declaración de ese ingreso hasta que
lo reciba o
que se venzan los bonos. El método de contabilidad a base de lo devengado se explica en gran detalle bajo, Métodos de
Contabilidad, en el capítulo 1 de esta publicación.
Contribuyentes a base de efectivo.
Si utiliza el método de contabilidad a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes individuales, usted
informará
los intereses de bonos de ahorro de los EE.UU., por regla general, cuando los recibe. El método de contabilidad a base de
efectivo se explica
en gran detalle bajo Métodos de Contabilidad, en el capítulo 1 .
Bonos de la serie HH.
Se emiten estos bonos a su valor nominal. Se paga el interés dos veces al año mediante depósitos directamente en su
cuenta
bancaria. Si utiliza el método de contabilidad a base de efectivo, usted debe informar los intereses de esos bonos en el año
en que los
recibe.
Se ofrecieron los bonos de la serie HH por primera vez en el año 1980. Se ofrecieron por última vez en agosto del
año 2004.
Antes de 1980, se emitieron los bonos de la serie H. Se tratan los bonos de la serie H al igual que los bonos de la serie
HH. Si usted es un
contribuyente a base de efectivo, usted debe informar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe.
El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. El período de vencimiento para los bonos de
la serie HH
es de 20 años.
Bonos de la serie EE y de la serie I.
Se paga el interés sobre esos bonos en el momento en que usted los redime. La diferencia entre el precio de compra
y el valor de
redención es el interés que se debe informar como ingreso tributable.
Bonos de la serie EE. Se ofrecieron los bonos de la serie EE por primera vez en julio del año 1980. Tienen un período de
vencimiento de 30 años.
Antes de julio de 1980, se emitieron los bonos de la serie E. El período de vencimiento original de 10 años para los
bonos de la
serie E se extendió hasta 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y hasta 30 años para los bonos emitidos
después de noviembre de 1965. Se emiten los bonos de la serie EE y de la serie E en forma de papel a descuento. El valor nominal
de esos bonos
se le paga a usted a su fecha de vencimiento. Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. El valor
nominal, más
los intereses acumulados, se le pagan a usted a su fecha de vencimiento.
A partir del 2005, los que tienen bonos de la serie EE en forma de papel pueden convertirlos en bonos electrónicos.
Estos bonos convertidos
no retienen la denominación listada en el certificado en papel; sin embargo, aparecerán en la red Internet a su precio de
valor de compra (con cualesquier intereses acumulados).
Bonos de la serie I. Se ofrecieron los bonos de la serie I por primera vez en el año 1998. Estos son bonos que se emiten a su
valor nominal basados en la inflación. Tienen un período de vencimiento de 30 años. El valor nominal, más los intereses
acumulados, de esos bonos se le pagan a usted a su fecha de vencimiento.
Opciones que tienen los contribuyentes a base de efectivo para informar. Si usted declara sus ingresos utilizando el método a
base de efectivo, puede informar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de cualquiera de
las dos maneras a
continuación:
Método 1. Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que redime o vende los bonos o el
año en que se vencen, lo que ocurra primero. (Sin embargo, vea, Cuándo se cambian los bonos, más adelante.)
Aviso: Los bonos de la serie E, emitidos desde enero a noviembre de 1965 y durante todo el año de 1975 vencieron en el 2005. Si
usted utiliza el método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses obtenidos de esos bonos en su declaración
de
impuestos para el 2005.
Método 2. Elija informar el aumento en el valor de redención como interés en su declaración de
impuestos para cada año.
Usted debe utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I
que posea. Si
no utiliza el método 2 para declarar el aumento al valor de redención del ingreso de interés cada año, usted debe utilizar
el método 1.
Si usted piensa hacer efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior
(en
una universidad), quizás deseará utilizar el método 1 porque podrá excluir el interés de tales bonos de su ingreso.
Para saber cómo hacerlo, vea, Programa de Bonos de Ahorro Utilizados para Propósitos Educativos , más adelante en esta
sección.
Cómo cambiar el método 1.
Si desea cambiar su método de informar los intereses de bonos de ahorro, del método 1 al método 2, usted puede hacerlo
sin
pedirle permiso primero al IRS. Para el año del cambio, usted debe informar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la
fecha del cambio de método, y que no se hayan declarado anteriormente, sobre todos sus bonos.
Una vez hecha la decisión de informar los intereses cada año, usted tiene que seguirlo para todos los bonos de la
serie EE, la serie
E y la serie I que posea y para los que obtenga en el futuro, a no ser que pida permiso para cambiar el método, tal como se
explica a
continuación.
Cómo cambiar el método 2.
Para cambiar del método 2 al método 1, usted debe pedirle permiso al IRS primero. Se le otorgará este permiso
automáticamente si usted le envía al IRS una declaración por escrito que manifiesta todos los siguientes requisitos.
Usted escribe a mano o a máquina en la parte superior, “Change in Method of Accounting Under Section 6.01 of the Appendix of
Rev. Proc. 2002-9 (or later update) (Cambio al Método de Contabilidad de Acuerdo con la Sección 6.01 del Apéndice del
Procedimiento Administrativo 2002-9 (u otro posterior))”.
La declaración incluye su nombre y su número de seguro social escrito en (1), arriba.
La declaración identifica los bonos de ahorro por los que usted pide permiso para este cambio.
La declaración incluye su acuerdo para:
Declarar todos los intereses sobre cualesquier bonos adquiridos durante o después del año de cambio cuando se realizan dichos
intereses a su disposición, redención o vencimiento, cualquiera que venga primero y
Declarar todos los intereses sobre cualesquier bonos adquiridos antes del año de cambio cuando se realizan dichos intereses
a su
disposición, redención o vencimiento, cualquiera que venga primero, a excepción de los intereses informados en años
tributarios anteriores.
La declaración incluye su firma.
Usted tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos para el año de cambio, la cual deberá
presentar para la fecha de vencimiento para presentar la declaración (incluyendo prórrogas).
Usted puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración
de
impuestos (excluyendo prórrogas) para poder presentar la declaración de arriba, junto con una declaración de impuestos enmendada.
Escriba en la parte superior “Filed pursuant to section 301.9100-2 (Se presenta de acuerdo con la sección 301.9100-2)” Para
obtener dicha prórroga, usted debió haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento
(incluyendo prórrogas)..
Para la fecha límite en que usted presenta la declaración original junto con su declaración de impuestos, usted también
tiene que enviar una copia a la dirección siguiente:
Internal Revenue Service
Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch)
P.O. Box 7604
Benjamin Franklin Station
Washington, DC 20044
Si usted utiliza un servicio de entregas privado, por favor, envía la copia a la dirección a continuación:
Internal Revenue Service
Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch)
1111 Constitution Avenue, NW
Room 4516
Washington, DC 20224
Usted puede pedir permiso para cambiar del método 2 al método 1, presentando la Forma 3115, en vez de la declaración
descrita
arriba. En tal caso, usted deberá seguir las instrucciones para la forma si quiere un cambio automático. No se le requiere
pagar un
cargo por uso y consumo (user fee).
Copropietarios.
Si un bono de ahorro de los EE.UU. se emite a nombre de dos copropietarios, tal como usted y su hijo(a) o usted y
su cónyuge, los intereses
devengados del bono son tributables para el(la) copropietario(a) que compró el bono.
Cuando se utilizan los fondos de sólo uno de los copropietarios.
Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, usted tiene que pagar el impuesto sobre el interés devengado.
Esto es así
aun cuando usted deje que el(la) otro(a) copropietario(a) redima el bono y se quede con las ganancias. En estas circunstancias,
ya que el(la) otro(a)
copropietario(a) recibirá una Forma 1099-INT en el momento de redimir el bono, el(a) mismo(a) debe facilitarle a usted otra
Forma 1099-INT
indicando la cantidad de interés del bono que se considera tributable para usted. El(la) copropietario(a) que redime el bono
es un(a)
"nominatario". Vea, Nominee distributions (Reparticiones al nominatario), bajo, How To Report Interest Income (Cómo se
Informa el Ingreso de Intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre
cómo un individuo que es nominatario informa ingreso por concepto de intereses que pertenece a otro individuo.
Cuando se utilizan los fondos de ambos copropietarios.
Si usted y el(la) otro(a) copropietario(a) comparten el costo de obtener un bono, ambos tiene la responsabilidad de
pagar impuestos sobre los
intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno(a) de ustedes realmente pagó por el bono.
Comunidad de bienes matrimoniales (bienes gananciales).
Si usted y su cónyuge viven en un Estado donde rigen las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales y tienen bonos
que pertenecen a esa
comunidad, se considera que cada uno de ustedes recibe la mitad del total de los intereses recibidos. Si presentan declaraciones
de impuestos por
separado, cada uno de ustedes, por lo general, debe informar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. Para más información,
vea
la Publicación 555, Community Property (Comunidad de los Bienes Matrimoniales), en inglés.
Tabla 7-1. Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1, a continuación.
Tabla 7-1. ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos?
SI...
ENTONCES debe informar el interés...
usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían
a
usted
usted.
usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único
el individuo por el cual usted ha comprado el bono.
usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra
tanto usted como el otro copropietario, en proporción de la cantidad que cada uno de hecho pagó por el bono.
usted y su cónyuge, que viven en un Estado donde rige la comunidad de bienes matrimoniales, compran un bono que se considera
parte de la
comunidad
usted y el cónyuge. Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la
mitad
de los intereses recibidos.
Cuando se traspasa la posesión legal.
Si usted compró bonos de la serie E, la serie EE y la serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió
que se
volvieron a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, usted debe incluir todos los intereses devengados
sobre esos bonos en
su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal que ninguna porción haya sido informado anteriormente. No obstante esto,
si
los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre de usted, no tiene que informar los intereses que se hayan acumulado en ese
momento.
Se aplica esta regla también cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos de la comunidad de bienes matrimoniales)
entre los
cónyuges como consecuencia de una sentencia de divorcio.
Cuando se compran conjuntamente.
Si usted y el(la) otro(a) copropietario(a) contribuyen con fondos conjuntamente para obtener bonos de la serie E,
la serie EE y la serie I y luego
deciden que se vuelven a emitir sólo a nombre de su copropietario(a), usted debe incluir todos los intereses devengados sobre
esos bonos en su
ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal que ninguna porción haya sido informado anteriormente. En el momento de
la
reemisión, el(la) ex copropietario(a) no tiene que informar en ingreso bruto su porción de los intereses devengados que no
se informaron
antes del traspaso. Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la
reemisión, constituyen ingreso tributable del(la) ex copropietario(a).
Esta regla para informar los ingresos también corresponde cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del(la) copropietario(a)
anterior y
a nombre del(la) copropietario(a) nuevo(a). Sin embargo, el(la) nuevo(a) copropietario(a) sólo debe informar su porción de
los intereses
devengados después de la reemisión.
Si los bonos que usted y el(la) copropietario(a) compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno(a) de ustedes
por separado según la
misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno(a) de ustedes tiene que informar en ese momento los intereses
devengados antes
de la reemisión de los bonos.
Ejemplo 7. .4. Ejemplo 1.
Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. Se les emitió
el
bono a los dos como copropietarios. Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Luego,
decidieron que se
emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre de usted y el otro a nombre de su
cónyuge. Ninguno de
ustedes tiene que informar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos.
Ejemplo 7. .5. Ejemplo 2.
Usted compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. Se les emitió el bono a usted y
a su
cónyuge como copropietarios. Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. Luego, decidieron
que se
emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre de usted y el otro a nombre de su
cónyuge. Usted tiene
que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos.
Cuando se traspasan bonos a un fideicomiso.
Si usted tiene bonos de la serie E, la serie EE o la serie I y los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando
sus derechos a
poseerlos, deberá incluir en su ingreso para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los informó
anteriormente). Si usted se considera el(la) poseedor(a) del fideicomiso y si el aumento al valor antes y después del traspaso
sigue siendo
tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses devengados durante cada año. Deberá
incluir el total de los intereses en su ingreso bruto del año en el que decide hacer efectivo o, de otro modo, deshacerse
de los bonos o del
año durante el cual los bonos por fin vencen, lo que ocurra primero.
Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses no declarados anteriormente de los bonos de la serie E o de la
serie EE si el traspaso a un
fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que usted adquirió al cambiar dichos bonos por otros de
la serie E o de la
serie EE. Vea, Cuando se cambian los bonos, más adelante.
Difuntos.
El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, la serie EE o la serie I, después del fallecimiento
del(la)
poseedor(a), depende de los métodos de contabilidad y de la información de ingresos que el(la) difunto(a) utilizó anteriormente.
Se explica esta situación en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés.
Cuando se cambian los bonos.
Si usted difirió la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, entonces no admitió
ingreso
tributable cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo
como parte del
cambio. (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. Después del 31 de agosto del 2004, usted
ya no puede cambiar
otras series de bonos por los de la serie HH.) Cualquier efectivo que reciba se considera ingreso hasta la cantidad de los
intereses devengados sobre
los bonos en cuestión. Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al deshacerse de ellos antes de su vencimiento,
usted tiene que
declarar como interés tributable la diferencia entre su valor de redención y su costo original. Su costo de los bonos es la
suma de la
cantidad que usted pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión más cualquier cantidad que haya tenido
que pagar cuando se efectuó el cambio.
Ejemplo 7. .6. Ejemplo.
En el 2004, usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros
de la serie HH cuyo valor es de $2,500 y por $223 en efectivo. Usted declaró los $223 como ingreso tributable en el 2004,
el año en que
se efectuó el cambio. En la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor
de
redención de $2,723. Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento cuando recibe $2,500. Usted debe
declarar $300 por
concepto de interés en el año de vencimiento. Esos $300 representan la diferencia entre el valor de redención ($2,500) y el
costo
de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que usted pagó por adquirir los bonos de la series EE. (Es también la diferencia
entre los
intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 por concepto de efectivo recibido como consecuencia
del cambio.)
Elección a declarar los intereses en el año del cambio.
Usted puede elegir a tratar todos los intereses acumulados anteriormente, pero no declarados, de los bonos de la serie
E o de la serie EE que se
cambiaron por otros de la serie HH como ingreso tributable en el año en que se efectuó el cambio. Si usted decide hacer esta
elección, se tratará como si fuera un cambio del método 1. Vea, Cómo cambiar el método 1, bajo,
Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente.
Forma 1099-INT recibida para interés de los bonos de ahorro de los EE.UU.
Cada vez que usted convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo redime tiene que enviarle
a usted una Forma 1099-INT si la
porción del pago correspondiente a los intereses recibidos es de $10 ó más. El recuadro (encasillado) 3 de la Forma 1099-INT
debería mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que usted recibió y la cantidad que se pagó por el bono.
No
obstante esto, la Forma 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses informados en su declaración de impuestos.
Por ejemplo, se
puede ocurrir esto si cualquiera de las condiciones a continuación le corresponde:
Usted eligió declarar el aumento al valor de redención durante cada año. La cantidad del interés indicada en la
Forma 1099-INT no será reducida en las cantidades que haya incluido en su ingreso bruto en años anteriores.
Usted recibió el bono de un(a) difunto(a). La cantidad del interés indicada en la Forma 1099-INT no será reducida en
las cantidades de interés informadas por el(la) difunto(a) antes de su fallecimiento, o informadas en la declaración final
del(la)
difunto(a) o informadas por el caudal hereditario (relicto) en su declaración de impuestos.
Se traspasó la posesión del bono. La cantidad del interés indicada en la Forma 1099-INT no será reducida en las
cantidades que se hayan acumulado antes del traspaso.
Usted fue nombrado(a) copropietario(a) y el(la) otro(a) copropietario(a) contribuyó con fondos para poder comprar el bono.
La
cantidad del interés indicada en la Forma 1099-INT no será reducida en las cantidades que usted haya recibido como nominatario(a)
por
el(la) otro(a) copropietario(a). (Vea, Copropietarios, anteriormente en esta sección de la publicación, para más
información sobre los requisitos de informar ingresos de intereses.)
Usted recibió el bono de una repartición tributable desde un plan de jubilación o un plan de participación en
los beneficios. La cantidad del interés indicada en la Forma 1099-INT no será reducida en la porción correspondiente al
interés de la cantidad tributable como repartición del plan y no como interés. (Esta cantidad suele aparecer en la Forma 1099-R,
Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Reparticiones
de Planes de
Pensión, Anualidades, Jubilación o Participación en los Beneficios, Cuentas IRA, Contratos de Seguros, etc.) para el
año de la repartición.)
Para más información acerca de cómo se incluye la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea,
Cómo Se Informa el Ingreso de Intereses, más adelante. En la Publicación 550, en inglés, se incluyen unos
ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades.
El interés recibido de los bonos de ahorro de los EE.UU. está exento de los impuestos estatales y locales. El recuadro (encasillado)
3 de la Forma 1099-INT que usted recibirá indicará la cantidad de los intereses de bonos de ahorro de los EE.UU.
Programa de Bonos de Ahorro Utilizados para Propósitos Educativos
Usted quizás podrá excluir de su ingreso bruto el total o una porción de los intereses que recibe al redimir ciertos bonos
de
ahorro de los EE.UU. calificados durante el año si usted pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante
el
mismo año. Dicha exclusión se llama el Education Savings Bond Program (Programa de Bonos de Ahorro Utilizados para
Propósitos Educativos).
Usted no reúne los requisitos para tal exclusión si su estado civil para la declaración es casado que presenta una
declaración por separado.
Forma 8815.
Utiliza la Forma 8815 para calcular la cantidad de su exclusión. Incluya esta planilla con su Forma 1040 ó Forma 1040A.
Bonos de ahorro de los EE.UU. calificados.
Un bono de ahorro de los EE.UU. calificado es un bono de la serie EE emitido después de 1989 ó un bono de la serie
I. Se debiera
haber emitido a nombre de usted (propietario(a) único(a)) o a nombre de usted y su cónyuge (copropietarios). Usted debiera
haber
cumplido al menos 24 años de edad para la fecha de emisión del bono. Por ejemplo, un bono que fue comprado por un padre y
fue emitido a
nombre de su hijo(a), el(la) cual tiene menos de 24 años de edad, no reúne los requisitos para poder ser excluido por el padre
ni
tampoco por el(la) hijo(a).
La fecha en que se emite un bono pudiera ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a
un bono
corresponde al primer día del mes durante el cual se compra.
Beneficiario(a).
Usted puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un(a) hijo(a) menor) para que sea beneficiario(a) del bono.
Verificación por el IRS.
Si usted reclama la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre la redención de bonos
obtenida del Departamento del Tesoro.
Gastos calificados.
Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son los gastos de derechos de matrícula y los otros gastos
relacionados con
asistir a una universidad u otra institución educativa requeridos para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el(la)
cual usted
puede reclamar una exención) puedan estudiar en una institución educativa elegible.
En los gastos calificados se incluye cualquier aportación a que usted haga a un programa calificado de matrícula o
a una cuenta de
ahorro para la educación Coverdell.
En los gastos calificados no se incluyen los gastos por vivienda y alimentación, ni tampoco los gastos por cursos
incurridos para participar
en actividades deportivas, recreativas o como pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título
o certificado.
Institución educativa elegible.
En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro,
así como las universidades pequeñas (colleges) y escuelas vocacionales cuyo programa de estudios es reconocido como al mismo
nivel de un programa de estudios de una universidad. Estas instituciones educativas también tienen que ser elegibles para
recibir programas de
asistencia financiera con los estudios del Departamento de Educación.
Reducción por ciertos beneficios.
Usted debe reducir sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados por los siguientes beneficios exentos
del impuesto.
La parte exenta del impuesto de becas, incluyendo las pensiones (becas) para realizar pesquisas o investigaciones (vea Becas y
pensiones para realizar pesquisas o investigaciones en el capítulo 12),
Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta del impuesto de reparticiones de una cuenta Coverdell ESA.
Cualesquier otros pagos exentos del impuesto (que no sean regalos o herencias) recibidos para gastos educativos, tales como:
Beneficios de asistencia educativa para los veteranos,
Reducciones de matrícula calificadas,
Ciertos beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador(a) o patrono(a), y
Cualquier gasto que se utilizó al calcular el crédito Hope y el crédito perpetuo (vitalicio) por
aprendizaje.
Cantidad excluible.
Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro de los EE.UU. calificados que usted
redimió durante el
año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados para el año, puede excluir el total de los intereses
que haya recibido. Si el total de los ingresos recibidos excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados
para el año,
usted puede excluir sólo una porción de tales intereses.
Para determinar la cantidad que se puede excluir, por favor, multiplique la porción de los ingresos recibidos correspondiente
a los
intereses por una fracción. El numerador (cantidad en la parte superior de la línea) de la fracción es el total de los gastos
de
estudios de enseñanza superior calificados que usted pagó durante el año. El denominador (divisor, o cantidad debajo de la
línea) es el total de los ingresos que usted recibió durante el año.
Ejemplo 7. .7. Ejemplo.
En febrero del 2005, Marcos y Juana, un matrimonio, hicieron efectivo un bono de ahorro de los EE.UU. de la serie EE que compraron
en abril de
1996. Recibieron ingresos de $7,068 que constan de $5,000 por concepto de capital y $2,068 por concepto de intereses. Durante
el 2005, gastaron $4,000
por la matrícula de su hija en una universidad. No reclaman ningún crédito por gastos de educación por esa cantidad y la
hija no recibió ninguna asistencia monetaria para sufragar los gastos educativos. Marcos y Juana pueden excluir $1,170 ($2,068
x ($4,000
÷ $7,068)) por concepto de intereses para el 2005. Ellos tienen que pagar impuesto sobre los $898 por concepto de intereses
restantes ($2,068 -
$1,170).
Límite del ingreso bruto ajustado modificado.
La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado (IBA modificado) es de:
$61,200 a $76,200 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es el de soltero(a) o cabeza
de familia
o
$91,850 a $121,850 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un(a) viudo(a) calificado(a)
con
hijo(a) dependiente.
Usted no puede tomar la exclusión de intereses si su IBA modificado equivale al o excede del límite mayor para su estado civil.
El IBA modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (la línea 21 de la Forma 1040A o
la línea 37 de la Forma 1040) determinada antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualquier:
Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero,
Exclusión o deducción de asignaciones para alojamiento en el extranjero,
Exclusión de ingresos para residentes auténticos (bona fide) de la Samoa Americana,
Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico,
Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del(la) empleador(a)
o patrono(a),
Deducción por gastos de matrícula y otros gastos por el estilo,
Deducción del interés procedente de un préstamo estudiantil,
Deducción por actividades de producción domésticas.
Utilice la hoja de trabajo en las instrucciones para la línea 9 de la Forma 8815 para calcular su IBA modificado.
Si reclama
cualquiera de las exclusiones o deducciones por las partidas enumeradas arriba (menos las partidas 6, 7, y 8), por favor,
sume la cantidad de la
exclusión o deducción (con excepción de la deducción por gastos de matrícula y otros gastos por el estilo o del
interés procedente de un préstamo estudiantil) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. Luego, anote el
resultado en la línea 9 de la Forma 8815 como su IBA modificado.
Si usted incurrió en gastos de intereses por inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones,
vea
Education Savings Bond Program (Programa de Bonos de Ahorro Utilizados para Propósitos Educativos) en el capítulo 1 de la
Publicación 550, en inglés.
Mantenimiento de los registros.
Si reclama la exclusión de intereses, usted debe mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE.UU. calificados
que usted
redimió durante el año. Ese registro debe incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los
ingresos recibidos (capital e intereses) resultantes de la redención de cada bono. Usted puede utilizar la Forma 8818, en
inglés, para
registrar dicha información. Usted, además, debería guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación
para comprobar los gastos de estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año.
Letras del Tesoro, Pagarés y Bonos de los EE.UU.
Las letras del Tesoro, pagarés y bonos de los EE.UU. son deudas (obligaciones) que se atribuyen directamente al gobierno federal
de los
EE.UU.
Tributación del interés.
El ingreso de interés que se recibe de letras del Tesoro, pagarés y bonos de los EE.UU. está sujeto al impuesto federal
sobre
el ingreso; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre el ingreso. Usted debería recibir la Forma 1099-INT
en la
cual se muestra (en el encasillado 3 ) la cantidad de interés que le fue pagada a usted durante el año.
Los pagos de capital e interés serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorro designada mediante
depósitos directos utilizando el sistema TREASURY DIRECT .
Letras del Tesoro.
Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13 ó 26 semanas. Se emiten a descuento por la cantidad de
$1,000 ó
múltiplos de $1,000. La diferencia entre el valor descontado que usted paga por las letras y el valor nominal que recibirá
a su
vencimiento se considera ingreso por concepto de interés. Por lo general, usted declara este ingreso de interés cuando pague
las letras
en la fecha de su vencimiento.
Pagarés y Bonos del Tesoro.
Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento que duran más de un año y pueden durar hasta 10 años. Los
bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento que duran más de 10 años. Tanto los pagarés como los bonos suelen pagar
interés cada 6 meses. Por lo general, usted declarará ese interés para el año durante el cual se lo paga a usted. Para
más información, vea, U.S. Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras del Tesoro, Pagarés y Bonos), en el
capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés.
Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, por favor, escriba a la dirección siguiente:
Treasury Direct
Attn: Customer Information
P.O. Box 9150
Minneapolis, MN 55480-9150
Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea, Bonos de Ahorro de los
EE.UU., anteriormente en este capítulo.
Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS).
Estos valores pagan interés dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad principal (capital) que se ajusta
para
considerar los efectos de la inflación o la deflación. Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios,
vea, Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la Deuda Indexados Según la Inflación), bajo, Original Issue
Discount (OID) (Descuento de la Emisión Original OID ) en la Publicación 550, en inglés.
Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago del Interés
Si usted vende un bono entre las fechas de pago del interés, una porción del precio de venta se considera interés que se ha
acumulado hasta la fecha de venta. Usted tiene que declarar dicha porción del precio de venta como ingreso de interés para
el año
de la venta.
Si usted compra un bono entre las fechas de pago del interés, una porción del precio de venta se considera interés que se
ha
acumulado antes de la fecha de compra. Cuando se le paga ese interés, tiene que tratarlo como una devolución de su inversión
de
capital, en lugar de ingreso de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. Vea, Accrued interest on bonds
(Interés acumulado sobre los bonos), bajo, How To Report Interest Income (Cómo se Declara el Ingreso de Intereses), en el
capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se informa el pago.
Seguros
Los pagos de seguro de vida que usted recibe como beneficiario(a) de la persona protegida por el seguro no suelen ser tributables.
Sin embargo, si
usted recibe el ingreso a plazos, deberá declarar normalmente una porción de cada plazo como ingreso de intereses.
Para más información sobre los ingresos recibidos a plazos, vea la Publicación 525, en inglés.
Anualidad.
Si usted compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que
recibe después
estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión o anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de interés. Vea
el
capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados.
Descuento de la Emisión Original (OID)
El descuento de la emisión original (OID) es una especie de interés. Por regla general, hay que incluir OID en
su ingreso a medida que se acumula durante la duración del instrumento de la deuda, no importa si recibe o no recibe pagos
del emisor.
Un instrumento de la deuda, por lo general, produce OID cuando se emite dicho documento a un precio que es menor que su precio de
redención declarado o establecido al vencer. El OID es la diferencia entre el precio de redención declarado o establecido al
vencer y el precio al que se emite el instrumento de la deuda.
Todo instrumento de la deuda que no pague interés antes de su vencimiento se considera emitido a un descuento. Los bonos de
cupón con
valor de cero (zero coupon bonds) son un ejemplo de esa clase de documento.
Las reglas de acumulación del OID no suelen corresponder a las deudas de corto plazo (que tienen una fecha de vencimiento fija de
un año o menos a partir de su fecha de emisión). Vea, Discount on Short-Term Obligations (Descuento de las Deudas de Corto
Plazo), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés.
OID de valor mínimo.
Usted puede considerar el descuento como si tuviera un valor de cero si el mismo es menos del 1/4% (.0025) de su precio
de redención
declarado o establecido al vencer, multiplicado por el número de años enteros desde su fecha de la emisión original hasta
la
fecha de su vencimiento. Este pequeño descuento se llama “OID de valor mínimo (de minimus OID)”.
Ejemplo 7. .8. Ejemplo 1.
Usted compró un bono que vence a los 10 años; su precio de redención declarado o establecido al vencer es de $1,000, emitido
a
$980 con $20 por concepto de OID. El 1/4% de $1,000 (su precio de redención declarado o establecido al vencer) multiplicado por 10
(el número de años enteros desde su fecha de la emisión original hasta la fecha de su vencimiento) resulta en $25. Se trata
el
OID como si fuera cero, ya que el descuento de $20 es menos de $25. (Si conserva el bono hasta que vence, usted tendrá que reconocer
$20 ($1,000 - $980) como ganancia de capital.)
Ejemplo 7. .9. Ejemplo 2.
Las circunstancias son iguales a las en el Ejemplo 1, sólo que se emitió el bono a $950. El OID es de $50. Ya
que los $50 son mayores que los $25 calculados en el Ejemplo 1, usted debe incluir el OID en su ingreso bruto a medida que se va
acumulando a lo largo de la vigencia del bono.
Instrumento de la deuda que se compra después de la emisión original.
Si usted compra un instrumento de la deuda que incluye un OID de valor mínimo sobre la par, no se incluye el descuento en su
ingreso bruto. Si usted compra un instrumento de la deuda que incluye un OID de valor mínimo bajo par, se debe informar el descuento
según las reglas del mercado a descuento. Vea, Market Discount Bonds (Bonos del Mercado a Descuento), en el capítulo 1 de la
Publicación 550, en inglés.
Excepciones a la declaración del OID.
Las reglas para el OID según explicadas en esta sección de la publicación no corresponden a los instrumentos de la
deuda siguientes:
Deudas exentas del impuesto. (No obstante esto, vea Stripped tax-exempt obligations (Deudas exentas de impuesto modificadas o
alteradas) bajo Stripped Bonds and Coupons (Bonos y Cupones Modificados o Alterados) en el capítulo 1 de la Publicación 550,
en inglés.
Bonos de ahorros de los EE.UU.
Documentos de la deuda de corto plazo (que tienen una fecha de vencimiento fija de un año o menos a partir de su fecha de
emisión).
Instrumentos de la deuda emitidos por un individuo antes del 2 de marzo de 1984.
Préstamos entre individuos si todas las condiciones a continuación ocurren.
El(la) prestador(a) no presta dinero como profesión u ocupación.
El total del préstamo, más la cantidad de cualesquier otros préstamos pendientes entre los mismos individuos, es de
$10,000 ó menos.
Uno de los motivos principales no es el de evitar el pago de cualquier impuesto federal.
Forma 1099-OID.
El emisor del instrumento de la deuda (o un corredor, si usted tenía el documento con un corredor) debería enviarle
a usted una Forma
1099-OID, o un documento similar, si el total del OID para el año calendario (natural) es de $10 ó más. La Forma
1099-OID mostrará en el recuadro (encasillado) 1 el total del OID para la parte del año durante la cual usted
tenía el bono. Mostrará, además, en el recuadro (encasillado) 2 cualquier otro ingreso de intereses que usted
deberá incluir en su ingreso bruto. Se le enviará una copia de la Forma 1099-OID al IRS. Por favor, no incluya una copia de
dicha forma al presentar su declaración de impuestos. Consérvela en su archivo (récords).
En la mayoría de los casos, usted tiene que informar en su totalidad la cantidad indicada en los recuadros (encasillados)
1 y
2 de la Forma 1099-OID como ingreso por concepto de interés. Sin embargo, vea, Cómo calcular de nuevo el
OID , indicado en la Forma 1099-OID, más adelante, para más información.
Cuándo no se recibe una Forma 1099-OID.
Si usted realizó OID durante el año pero no recibió una Forma 1099-OID, vea la Publicación 1212, en
inglés. Ésta enumera el OID total sobre ciertos instrumentos de la deuda y contiene información que le ayudará
a usted a determinar la cantidad correcta de su OID. Si el instrumento de la deuda que usted posee no aparece en la Publicación
1212, consulte al emisor del documento para más información sobre el OID acumulado durante el año.
Nominatario.
Si otro individuo es el tenedor real (el poseedor registrado) de un documento de OID que le pertenece a usted y recibe una Forma
1099-OID a nombre de usted, ese individuo debe entregarle a usted una Forma 1099-OID.
Cómo calcular de nuevo el OID indicado en la Forma 1099-OID.
Usted debe calcular de nuevo el OID indicado en el recuadro (encasillado) 1 ó 6 de la Forma 1099-OID, si cualquiera de
las dos condiciones a continuación le corresponde.
Usted compró el instrumento de la deuda después de su emisión original y pagó un premio o un premio de
adquisición.
El instrumento de la deuda es un bono o cupón modificado o alterado (incluyendo ciertos documentos de cupón con valor de cero
(zero coupon instruments)).
Para más información acerca de cómo calcular la cantidad correcta de OID que tiene que incluirse en el ingreso
bruto, vea, Figuring OID on Long-Term Debt Instruments (Cómo Calcular el OID sobre los Instrumentos de la Deuda de Largo
Plazo), en la Publicación 1212, en inglés.
Cómo calcular de nuevo el interés periódico indicado en la Forma 1099-OID.
Si usted vendió un instrumento de la deuda o lo adquirió de otro(a) tenedor(a) durante el año, vea, Bonos que se Venden
Entre las Fechas de Pago del Interés, anteriormente, para más información sobre cómo se trata para propósitos
tributarios el interés que se recibe periódicamente que pueda informarse en el recuadro (encasillado) 2 de la Forma 1099-OID
para tal instrumento.
Certificados de depósito (CD).
Si compra un certificado de depósito (CD) que vence después de un año, usted tiene que incluir en su ingreso bruto
durante cada año una porción del total de intereses acumulados e informarla según se informan otras clases de OID.
Se aplica esta regla también a ciertos arreglos de depósito que ha hecho con bancos, asociaciones de préstamos para
edificación, etc., incluyendo lo siguiente:
Depósitos a plazo o a término,
Planes o sistemas de pago según producción (bonus plans),
Certificados de ahorro,
Certificados de ingresos diferidos,
Certificados de ahorro otorgados por producción y
Certificados de ahorro para el desarrollo o crecimiento.
Certificados de depósito al portador (Bearer CD's).
Los CD que se emiten después de 1982 deben, por lo general, aparecer en forma registrada. Los certificados de depósito
al portador
(bearer CD's) son certificados que no aparecen en forma registrada. No se emiten a nombre del depositante y se pueden traspasar de un(a)
dueño(a) o poseedor(a) a otro(a).
Los bancos deben entregarles al IRS y al individuo que redime un certificado de depósito al portador una Forma 1099-INT.
Información adicional.
Vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre OID y otros temas por
el estilo, tales como los bonos del mercado a descuento.
Cuándo Se Debe Informar el Ingreso de Intereses
Cuándo se informa su ingreso de intereses depende de uno de los dos métodos que usted emplea para declarar su ingreso: el
método a base de efectivo o el método a base de lo devengado.
Método de contabilidad a base de efectivo.
La mayoría de los contribuyentes utilizan el método de efectivo para declarar sus ingresos. Si usted utiliza este
método,
declara sus ingresos por concepto de interés generalmente en el año durante el cual usted, de hecho o implícito, recibe los
ingresos. Sin embargo, hay reglas especiales para la declaración del descuento de ciertos instrumentos de la deuda. Vea, Bonos de Ahorro
de los EE.UU. y Descuento de la Emisión Original, explicados anteriormente.
Ejemplo 7. .10. Ejemplo.
El 1 de septiembre del 2003, usted le prestó a otro individuo $2,000 a la tasa del 12% por concepto de intereses, capitalizados
anualmente.
Usted no presta dinero como profesión u ocupación. El pagaré estipula que el capital e intereses vencerán el 31 de agosto
del 2005. Usted recibió $2,508.80 ($2,000 por concepto de capital y $508.80 por concepto de interés) en el 2005. Si utiliza
el
método de contabilidad a base de efectivo, usted deberá incluir los $508.80 recibidos en el 2005 en su ingreso bruto de su
declaración de impuestos para tal año.
Recibo implícito.
Usted recibe ingreso implícitamente cuando se acredita a su cuenta bancaria o cuando se hace disponible a usted. El
ingreso no tiene que
estar en su posesión físicamente. Por ejemplo, se considera que usted recibe ingreso por concepto de intereses, dividendos
u otros
ingresos de inversiones depositados en una cuenta bancaria, de ahorro y préstamos u otra institución financiera semejante.
O usted
recibe interés de dividendos de una póliza de seguro de vida cuando el mismo está acreditado a su cuenta y usted tiene el
derecho
de retirarlo en cualquier momento. Esto es así aunque el ingreso no se haya asentado en su libreta de depósito.
Usted recibe ingreso implícitamente en depósito o en su cuenta aun cuando debe:
Retirar los fondos en cantidades de números pares,
Presentar una notificación de retirada de fondos antes de retirar los fondos,
Retirar todos o la mayor parte de los fondos en la cuenta a fin de retirar los ingresos devengados ó
Pagar una multa por retirada prematura de fondos, a menos que los intereses que va a recibir al retirar o redimir los ingresos
prematuramente sean sustancialmente menores que los intereses pagaderos al vencer.
Método de contabilidad a base de lo devengado.
Si usted utiliza un método a base de lo devengado, tiene que incluir su ingreso por concepto de intereses en ingreso
bruto en el momento en
que se devengan tales intereses. No importa cuando lo reciba. El interés se devenga a lo largo de la vigencia del instrumento
de la deuda.
Ejemplo 7. .11. Ejemplo.
Si, en el ejemplo anterior, usted utilizara un método a base de lo devengado, debería incluir en su ingreso bruto los intereses
en el
momento en que los devengara. Usted informaría los intereses de la manera siguiente: para el 2003, $80; para el 2004, $249.60;
para el 2005,
$179.20.
Bonos de cupones.
Los intereses de bonos de cupones se tributan en el año en el cual el cupón vence y se hace pagadero. No importa cuando
usted
envíe el cupón para recibir los ingresos.
Cómo Se Informa el Ingreso de Intereses
Por regla general, se informa todo su ingreso por concepto de intereses en la línea 8a de la Forma 1040; la línea 8a de la
Forma 1040A; o la línea 2 de la Forma 1040EZ.
Usted no puede utilizar la Forma 1040EZ si su ingreso de intereses excede de $1,500. En vez de eso, tiene que utilizar la
Forma 1040A o la Forma
1040.
Forma 1040A.
Usted debe llenar la Parte I del Anexo 1 (Forma 1040A) si presenta la Forma 1040A y cualesquiera de las condiciones
a continuación le
corresponden:
Su ingreso de intereses tributables excede de $1,500.
Reclama la exclusión de intereses de acuerdo con el Programa de Bonos de Ahorro Utilizados para Propósitos Educativos
(explicado anteriormente).
Recibió intereses procedentes de una hipoteca financiada por el vendedor y el comprador utilizó la propiedad para su
residencia.
Recibió una Forma 1099-INT por concepto de intereses exentos del impuesto.
Recibió una Forma 1099-INT por intereses de bonos de ahorro de los EE.UU. que incluían cantidades que usted había
informado antes del 2005.
Recibió como nominatario intereses pertenecientes a otro individuo.
Recibió una Forma 1099-INT por intereses de depósitos forzosamente inactivos (congelados).
Anote el nombre de cada pagador y la cantidad de ingreso de intereses recibidos de cada pagador incluido en la línea 1 . Si
usted recibió una Forma 1099-INT o una Forma 1099-OID de una correduría, anote a ésta como el pagador.
Usted no puede utilizar la Forma 1040A si tiene que utilizar la Forma 1040, tal como se describe a continuación.
Forma 1040.
Usted debe utilizar la Forma 1040, en vez de la Forma 1040A o la Forma 1040EZ, si:
Tuvo que perder ingreso por concepto de intereses (o el derecho de recibirlos) porque usted retiró los fondos prematuramente
de un
depósito a término o a plazo,
Recibió o pagó intereses acumulados de valores o títulos traspasados entre las fechas de pago de dichos
intereses,
Tenía una cuenta financiera en el extranjero, a menos que el valor combinado de todas sus cuentas en el extranjero haya sido
de
$10,000 ó menos durante todo el año 2005 ó las cuentas hayan estado con ciertas instalaciones bancarias militares de los
EE.UU.,
Adquirió bonos tributables después de 1987 y eligió a reducir los ingresos de intereses de los bonos en la cantidad de
cualquier premio de bono amortizable (vea Bond Premium Amortization (Amortización de Premios de Bonos) en el capítulo 3 de la
Publicación 550, en inglés) ó
Informa OID que es mayor o menor que la cantidad indicada en la Forma 1099-OID.
Recibió interés exento de impuesto de bonos de una actividad privada emitidos después del 7 de agosto de
1986.
Anexo B.
Usted tiene que completar la Parte I del Anexo B (Forma 1040) si presenta la Forma 1040 y cualesquiera de las condiciones
siguientes le
corresponden:
Su ingreso de intereses tributables excede de $1,500.
Reclama la exclusión de intereses de acuerdo con el Programa de Bonos de Ahorro Utilizados para Propósitos Educativos
(explicado anteriormente).
Tenía una cuenta financiera en el extranjero o recibió una repartición de, o era cesionista de, o era transferidor(a)
a, un fideicomiso extranjero.
Recibió intereses procedentes de una hipoteca financiada por el vendedor y el comprador utilizó la propiedad para su
residencia.
Recibió una Forma 1099-INT por concepto de intereses exentos del impuesto.
Recibió una Forma 1099-INT por intereses de bonos de ahorro de los EE.UU. que incluían cantidades que usted había
informado antes del 2005.
Recibió como nominatario intereses pertenecientes a otro individuo.
Recibió una Forma 1099-INT por intereses de depósitos forzosamente inactivos (congelados).
Recibió una Forma 1099-INT por intereses sobre un bono que usted compró entre las fechas de pago de dichos
intereses.
La partida (4) ó (5) en la lista de puntos anterior le corresponde.
Anote el nombre de cada pagador y la cantidad de ingreso de intereses recibidos de cada pagador incluido en la línea 1 de
la
Parte I. Si usted recibió una Forma 1099-INT o una Forma 1099-OID de una correduría, anote a ésta como el pagador.
Forma 1099-INT.
Su ingreso por concepto de intereses tributables, que no sea de bonos de ahorro de los EE.UU. o de obligaciones (deudas)
del Tesoro, aparece en la
línea 1 de la Forma 1099-INT. Sume esta cantidad a cualquier otra clase de intereses que usted haya recibido. Usted tiene
que
declarar todo sus ingresos por concepto de intereses tributables aunque no haya recibido una Forma 1099-INT por esos ingresos.
Si usted tuvo que perder ingreso por concepto de intereses porque usted retiró los fondos prematuramente de un depósito
a
término o a plazo, la cantidad que se puede deducir aparecerá en el recuadro (encasillado) 2 de la Forma 1099-INT. Vea,
Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retirada prematura de los ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550,
en inglés.
El recuadro (encasillado) 3 de la Forma 1099-INT mostrará la cantidad del ingreso de intereses que usted haya recibido
de los
bonos de ahorro de los EE.UU., las letras del Tesoro, los pagarés del Tesoro y los bonos del Tesoro. Sume la cantidad indicada
en el recuadro
(encasillado) 3 a cualquier otro ingreso por concepto de intereses que haya recibido, a no ser que alguna porción de la cantidad
del
recuadro (encasillado) 3 haya estado incluida en su ingreso de intereses anteriormente. Si, de hecho, se incluyó alguna porción
de la
cantidad del recuadro (encasillado) 3 en su ingreso de intereses anteriormente, vea, Intereses de bonos de ahorro de los EE.UU.
informados anteriormente, más adelante.
El recuadro (encasillado) 4 de la Forma 1099-INT (impuesto sobre los ingresos personales retenido) contendrá una
cantidad si
usted tuvo que sufrir la retención adicional de impuestos (backup withholding). Informe cualquier cantidad del recuadro
(encasillado) 4 en la línea 7 de la Forma 1040EZ, la línea 39 de la Forma 1040A o la línea 64 de
la Forma 1040 (impuesto sobre los ingresos personales retenido).
El recuadro (encasillado) 5 de la Forma 1099-INT mostrará los gastos de inversiones que se puedan deducir como deducción
detallada. Vea el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre los gastos de
inversiones.
Intereses de bonos de ahorro de los EE.UU. informados anteriormente.
Si usted recibió una Forma 1099-INT por los bonos de ahorro de los EE.UU., la forma puede indicar ingreso de interés
que no se debe
declarar. Vea, Forma 1099-INT recibida para interés de los bonos de ahorro de los EE.UU., anteriormente, bajo, Bonos de Ahorro
de los EE.UU.
Informe el importe total de los intereses indicados en su(s) Forma(s) 1099-INT en la línea 1 de la Parte I del Anexo
B (Forma
1040) o en la línea 1 de la Parte I del Anexo 1 (Forma 1040A). Luego siga los pasos siguientes:
En las líneas encima de la línea 2 , anote el subtotal de todos los intereses incluidos en la línea
1 .
Debajo de ese subtotal, escriba “U.S. Savings Bond Interest Previously Reported (Intereses de Bonos de Ahorro de los EE.UU.
Informados Anteriormente)” y luego anote las cantidades informadas anteriormente o los intereses acumulados antes de que usted haya recibido
el(los) bono(s).
Reste esas cantidades del subtotal obtenido en (1 ), arriba, y anote el resultado en la línea 2 .
Información adicional.
Para obtener más información acerca de la declaración de ingresos de intereses, vea el capítulo 1 de la
Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para la forma de impuestos que usted tiene que presentar.
